居民企業核定征收企業所得稅計算公式

居民企業核定征收企業所得稅計算公式

1、計算公式

采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

=應稅收入額×應稅所得率×適用稅率

或： =成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率×適用稅率

2、關于應稅收入

“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，應注意：

（1）收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；

（2）取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額。

3、關于應稅所得率

（1）企業具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

① 能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

② 能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

③ 通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。

主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重較大的項目。

（2）應稅所得率按下表規定的幅度標準確定：

行業 應稅所得率（%）

農、林、牧、漁業 3-10

制造業 5-15

批發和零售貿易業 4-15

交通運輸業 7-15

建筑業 8-20

飲食業 8-25

娛樂業 15-30

其他行業 10-30

4、企業不適用采取應稅所得率方式核定企業所得稅的，稅務機關核定其應納所得稅額。 5、納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整。

企業具有哪些情形稅務機關可以核定征收企業所得稅

1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的； 

2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

企業具有上述情形之一的，主管稅務機關可以核定征收企業所得稅。主管稅務機關要嚴格按照規定的范圍和標準確定企業所得稅的征收方式，不得違規擴大核定征收企業所得稅范圍。

地方省市稅務機關對可納入核定征收重點考查范圍，也有相關的細化規定，比如遼寧省國家稅務局和遼寧省地方稅務局下發的《遼寧省企業所得稅核定征收實施辦法（暫行）》（遼國稅發[2009]42號）規定，下列的納稅人，可納入核定征收重點考查范圍：

1、連續零申報或虧損的企業；

2、稅負相對于同行業企業明顯偏低的企業；

4、毛利率相對同行業明顯偏低的企業；

5、成本費用率相對同行業明顯偏高的企業；

6、主管稅務機關確定的其他企業。

上述企業凡具有本辦法第三條情形之一的，應實行核定征收企業所得稅。

整體上來說，對于居民企業核定征收企業所得稅計算公式的介紹小編在正文中都已經詳細的介紹，相信大家都有了一定的了解；如果后期有什么問題，歡迎大家來會計學堂網進行咨詢。