在企業所得稅中固定資產的計稅基礎是如何規定的

在企業所得稅中固定資產的計稅基礎是如何規定的

企業的固定資產以歷史成本為計稅基礎。　

外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;　　

自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎;　　

融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎;　　

盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;　　

通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;　　

改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產的改建支出和租入固定資產的改建支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。

固定資產對于會計人員來說，也是必須掌握的基本科目之一。熟練掌握固定資產科目的核算，對于我們日常工作有很大的幫助。以下總結了一些固定資產常用到的賬務處理，相信您的問題就會迎刃而解了。

（1）購入工程用專項物資，并已經驗收入庫時：

　　借：工程物資（這里的“工程物資”包括專項物資價格與增值稅的總價格）

　　貸：銀行存款

（2）領用專項物資，用于建造倉庫時：

　　借：在建工程

　　貸：工程物資

（3）領用生產的水泥一批用于工程建設時：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）

（4）領用外購原材料一批用于工程建設時：

　　借：在建工程

　　貸：原材料

　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）

（5）計提應支付工程人員工資時：

　　借：在建工程

　　貸：應付職工薪酬

（6）用銀行存款支付其他相關費用時：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款

（7）固定資產達到可使用狀態，已開始使用時：

　　借：固定資產

　　貸：在建工程

（8）計提固定資產折舊時：

　　借：管理費用

貸：累計折舊

固定資產報廢是否需要備案

正常的報廢，是企業生產經營的結果，不需要到稅務局去備案。

不正常的報廢，或處置的價格小于賬面的價值（原則-累計折舊后），（你最后結轉到其他業務支出科目，減少了企業的利潤），這個是要到稅務局去備案的。

處置固定資產凈損失:是指企業固定資產獲得的收入不足以抵補處置費用和固定資產帳面價值所發生的損失，應計入營業外支出的金額。

企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產處置一般通過“固定資產清理”科目進行核算。

固定資產處置包括將固定資產轉為持有待售、出售、轉讓、報廢等：

1.企業持有待售的固定資產，應當對其預計凈殘值進行調整。

2.企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期營業外支出。

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