土地增值稅清算申報中土地返還款應如何處理

土地增值稅清算申報中土地返還款應如何處理?

答：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]6號）規定：取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。江蘇省地方稅務局《關于土地增值稅有關業務問題的公告》（蘇地稅規[2012]1號）規定：納稅人為取得土地使用權所支付的地價款，在計算土地增值稅時，應以納稅人實際支付土地出讓金（包括后期補繳的土地出讓金），減去因受讓該宗土地政府以各種形式支付給納稅人的經濟利益后予以確認。本案中，該企業取得土地使用權所支付的地價款應為出讓合同約定的地價款扣除政府財政返還款后的余額，稅務機關對該企業取得土地使用權所支付的金額進行了調整，并將審核結果書面通知企業，要求企業在規定的期限內補繳稅款。

土地增值稅的稅種特點是什么？

答：

與其他稅種相比，土地增值稅具有以下四個特點:

(1)以轉讓房地產的增值額為計稅依據。

土地增值稅的增值額是以征稅對象的全部銷售收入額扣除與其相關的成本、費用、稅金及其他項目金額后的余額，與增值稅的增值額有所不同。

(2)征稅面比較廣。

凡在我國境內轉讓房地產并取得收入的單位和個人，除稅法規定免稅的外，均應依照土地增值稅條例規定繳納土地增值稅。換言之，凡發生應稅行為的單位和個人，不論其經濟性質，也不分內、外資企業或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產業務，均有繳納增值稅的義務。

(3)實行超率累進稅率。

土地增值稅的稅率是以轉讓房地產增值率的高低為依據來確認，按照累進原則設計，實行分級計稅，增值率高的，稅率高，多納稅;增值率低的，稅率低，少納稅。

(4)實行按次征收。

土地增值稅在房地產發生轉讓的環節，實行按次征收，每發生一次轉讓行為，就應根據每次取得的增值額征一次稅。

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