企業發生的“私車公用”費用能否在企業所得稅前扣除

企業發生的“私車公用”費用能否在企業所得稅前扣除

所謂“私車公用”，是因公司自有車輛不夠或者員工特殊崗位等原因，員工個人將自有的車輛用于公司的公務活動，公司由此給員工報銷的相關費用，如汽油費、路橋費、汽車維修費等。“私車公用”的車輛雖然屬于個人所有，但其用于公司公務支出，因此，發生的相關費用理應由公司承擔此。根據《企業所得稅法》第八條規定，“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”根據上述規定，公司“私車公用”發生的相關費用符合企業所得稅稅前扣除條件規定，可在企業所得稅前扣除。

納稅人以承擔修理費、保險費、養路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內個人的房屋、交通工具、設備等其相應支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質應按雙方簽訂的合規的書面租賃合同，憑相關發票，其相關費用允許稅前扣除。

證明“私車公用”發生的真實、合理性的資料

作為企業應準備相關內部資料備查，以證明“私車公用”發生的真實、合理性，如企業自身無法證明車輛使用情況，則其發生的費用不得在企業所得稅稅前扣除。那么如何準備相關資料呢？　

首先，公司應與“私車公用”的員工簽訂用車書面協議，約定的條款必須明確車輛的使用情況及其費用分攤方式。比如：個人必須將車輛交由企業保管并使用，個人不再隨意使用，滿足公司業務需要為主要目的，接受公司統一調度。同時公司應保存汽車行駛證、駕駛證、身份證和保險單據等復印件。　　

其次，企業必須建立嚴格的公用車制度，對車輛的使用原因、時間、地點、使用人員等進行規范，履行內部申請和審批制度，做好車輛使用記錄，否則也容易被視為不能分清個人消費還是企業費用，從而導致不允許稅前扣除。　

最后，對于費用報銷的范圍，基于一般經營租賃物的消耗可以稅前扣除的原則，允許扣除相關費用。但是必須區分該費用是否具備相關性，一般認為與車的使用相關的汽油費、過路過橋費和停車費可以扣除；與車本身相關的車輛購置稅、折舊費以及保險費，因為是租不租都會發生，作為不相關費用不得扣除。對于維修費是屬于哪一類，文件有不同的處理方法。

企業發生的“私車公用”費用能否在企業所得稅前扣除？確屬租賃性質應按雙方簽訂的合規的書面租賃合同，憑相關發票，其相關費用允許稅前扣除。證明“私車公用”發生的真實、合理性，應該提供以上的相關資料。