怎么計算增值稅免抵退與差額？

2019-06-02 16:04 來源：網友分享
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我國一直在支持“走出去”的企業，也就是生產企業將他們的產品出口售賣，對于這些企業我國采取了增值稅免抵退政策。那么怎么計算增值稅免抵退與差額的呢？關于這個問題的答案，會計學堂小編在下文中整理了相關的內容，大家一起來了解一下吧。

怎么計算增值稅免抵退與差額？

免抵退稅額：免抵退稅額=計稅依據×退稅率

應退稅額：比較“期末留底稅額”與“免抵退稅額”大小，哪個數值小，哪個為實際應退稅額。

1.期末留底稅額≦免抵退稅額，則：應退稅額=期末留底稅額，當期免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額

2.期末留底稅額>免抵退稅額，則：應退稅額=免抵退稅額，期免抵稅額=0，當期留抵稅額=期末留底稅額 - 免抵退稅額。

怎么計算增值稅免抵退與差額？

對于增值稅免抵退如何規定的？

1、免抵退是稅收的一種形式，《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規定：生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另行規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

2、實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征企業生產銷售環節的增值稅；

3、“抵”稅，是指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；

4、“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。

增值稅免抵退等于計稅依據乘以退稅率，這是一個基礎，我國對于生產企業出口是進行免征或者是可以抵扣、退稅的規定。看到這里,小伙伴們對于怎么計算增值稅免抵退與差額都了解清楚了嗎?學習財務知識需要良好的環境和專業的指導,會計學堂為每一位學員量身定制學習計劃,幫助大家高效學習,快來會計學堂官網咨詢了解吧！

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    同學你好 一、單證索取 出口單證包括： 1、 報關單：由申報單位提供，企業根據報關單開具發票（出口日期除外）。報關單中，重點關注：出口日期（不是申報日期）、成交方式（FOB價是稅務承認的唯一出口退稅價）商品代碼、第一數量、幣制。 一般情況下，由于報關單涉及海關、申報單位費用結算，因此報關單正本取得較晚，如果當月無法取得，那么出口申報只能在“單證不齊”的情況下進行。此時，出口日期不確定，可參照出口貨物“入庫通知”標明的船期等申報，待正式報關單取得后，再進行“單證收齊”對比修改或確定。 2、? ?出口發票：發票要點：出口貨物代碼、金額按報關單逐條順序填寫，數量可以按照實際數量填寫。 3、入貨通知：申報單位在對出口貨物進行申報時，會提交給企業一份貨運公司“入貨通知”，上面詳細列明委托方出口目的地、海關提單號、船期/航次、訂單號、送貨地址、最晚送貨時間等內容，此通知由業務員接受，出口會計應以文件的形式通知業務員每單提交一份，這也是出口備案資料之一。 4、形式發票：公司與外商簽訂的合同，一般為外文版本，隨單提交一份。 5、運費結算發票：可以復制一份，作為出口備案資料之一。 二、出口退稅計算 出口發票開具后，當月做賬，當月申報。出口收入涉及：匯率、入賬金額、退稅率、進項稅額轉出—— 1、匯率，如無特殊情況，以當月中國人民銀行公布的首日匯率計算。 2、入賬金額等：在匯率確定后，先通過免抵退稅申報系統，填寫“出口貨物免抵退申報明細表”，按照申報明細表形成的資料，確定入賬金額、進項稅額轉出額。值得注意的是，入賬出口收入金額，要與申報系統產生的數字一致，否則，申報不通過（需要說明、調整）。 3、進項稅額轉出：出口收入乘以征退稅率之差，屬于不予免征和抵扣稅額，應作進項稅額轉出處理，借記“營業成本”，貸記“應交稅金——增值稅——進項稅額轉出”。 4、匯兌損益調整： 企業收到外幣收入，首先應該按照公布的首日匯率記賬（同本位幣收入匯率），月末，按照當月最后一日匯率調匯，涉及外匯賬戶產生的人民幣差額，計入“財務費用——匯兌損益”。 三、出口申報： （一）、明細錄入 進入出口退稅申報系統，選擇“基礎數據采集”下的“出口貨物明細明細申報錄入”，點擊增加，窗口顯示可填寫狀態（按報關單明細逐條填寫） 1、?所屬期：自動生成 2、?序號：四位編碼，0001開始，最好按順序填（當然了，通過序號重排可自動排號，不盡人意） 3、?記銷售日期：自動 4、?所屬標識：自動 5、?進料登記冊好：國外來料加工企業填 6、?出口報關單：有則填，報關單號后9位%2B0%2B兩位編碼，一張報關單有N條出口信息，就編到00N.。首條填寫好資料后，以后共同資料不必再重復填寫，只修改報關單后兩位編碼及出口數量、離岸價即可） 7、?出口日期：按照系統設定，選擇填報關單出口日期，如果不確定，也可填入貨通知船期（以后需比對，沖減、修改、補錄） 8、?代理證明號：有則填 9、單證不齊標志：指報關單，填B。如果填寫了報關單號，則跳過 10、出口商品代碼：選擇自己的商品代碼（初次要從網上下載，導入） 11、出口商品名稱：系統根據填寫的代碼自動生成 12、申報商品代碼：同出口商品代碼 13、計量單位：自動 14、出口數量：填報關單上第一數量，不一定是發票上的數量（報關單第二數量） 15：原幣代碼：選擇填報關外幣代碼 16、原幣幣別：自動 17、原幣離岸價：實際 18、原幣匯率：建議填當月首日匯率 19、人民幣離岸價：自動 20、美元匯率：自動 21、美元離岸價：自動 22、征退稅率：自動（根據出口商品代碼） 23、退稅率：自動 24：征退稅率：自動 25、應退稅額：自動 26、出口發票號：實際 27、備注：一般單證收齊后，實際與申報時有差別的地方需要修改，作簡要說明。主要是日期、代碼；另外，如果出口申報有特殊情況，應按照要求填寫。 填完檢查無誤，保存。如果繼續填下一條，點擊“增加”… （二）、生成明細申報數據： 出口申報需要移動磁盤，預先在磁盤里建立空文件夾，一個“出口退稅＼MX＼”（明細）,一個“出口退稅＼HZ＼”（匯總）。明細表錄入工作完成后，退出，在“免抵退稅申報”下選擇“生成明細申報數據”，確定，此時又提醒是否備份，按需要確定，提示要備份的文件存放路徑，如果顯示無誤，確定（有誤就修改）系統完成備份工作后，關閉，此時明細表形成。（建議每次都要備份。由于備份的數據占用空間較大，可以定期刪除不需要的前幾期數據，至少保留上月及本月最后一次信息） 查詢明細表情況： 在“免抵退稅申報”下選擇“打印申報報表”，選中需要查看（或打印）的報表，點擊打印預覽，就能看到明細表了。系統會根據單證收齊情況，分別匯總“單證齊全并且信息齊全銷售額”及“單證不齊并且信息不齊銷售額”，記錄下出口數量、出口銷售額（兩種）、銷售額乘征退稅率之差四個關鍵數字，在會計做賬時，這四個數字就是記賬的數字。 （期間如果要繼續增加明細錄入，需要進入“申報數據處理”下的“撤銷申報數據”，否則系統形成報表后，視同本期應上報資料完成，不再接受新的資料錄入。撤銷數據的話，按照先撤銷匯總再撤銷明細的順序） 至此，暫告一個段落，再等會計增值稅申報成功后，再接著填以下內容。 （三）、增值稅申報表項目錄入： 選擇“基礎數據采集”下的“增值稅申報表項目錄入”，按提示錄入數據。 （四）、免抵退稅申報資料情況表 是根據出口退稅系統已有的數據，進入后，回車自動生成。可著重看一下發票數量等是否與實際相符，可修改。 （五）、免抵退申報匯總表錄入： 申報資料情況表錄入完成后，可以進行匯總表的錄入 附一、沖減程序： 申報的出口資料，有時在出口時間、出口代碼等方面可能出現失誤，或因單證到期不齊轉為內銷，要求在出口申報系統作沖減處理。 進入出口退稅申報系統，選擇“基礎數據采集”下的“生成出口貨物沖減明細”，在索引窗口選擇要沖減的項目，選中后，點擊“沖減出口”，出現提示窗口，如果單證已收齊，在“單證收齊標志”填BH,在“報關單號碼”、“核銷單號碼”內填上正確號碼，確定此時，系統自動將沖減內容轉到“基礎數據采集”下的“出口貨物明細申報錄入”數據庫及“收齊出口單證明細錄入”數據庫中，退出，進入“基礎數據采集”下的“出口貨物明細申報錄入”。在索引窗口找到索引為“Z000”的一條，這就是沖減的內容。選中該條，點擊“修改”，首先將“序號”Z000改成正常順序號（以Z打頭的編碼，因為沖減的條目總是以Z000反映），然后在“備注”欄簡明填寫沖減的原因，然后保存，至此，沖減完成。 補錄沖減內容： 如果不是外銷轉內銷的情況，完成沖減后，還需要按沖減業務的正確內容補錄，以保證申報金額的不變。為了審核的方便，最好在沖減后，直接選中沖減條目，然后點擊“增加”，此時顯示沖減的內容，通過回車的方式，依次選擇要修改的內容進行修改，包括序號（不帶Z頭，應和正常申報連續）、出口日期、報關單號（原申報時可能筆數和報關單不符，此時補錄按報關單逐條錄入，報關單后三位自001起，逐條修改）、出口代碼、數量、原幣離岸價、備注，然后保存，完成補錄。 為什么要求在沖減后接著補錄呢？主要是為了利用原正確資料，只修改錯誤的資料，不至于補錄時出現失誤，造成前后錄入的資料不符。注意：補錄時，在哪一條的基礎上補錄，系統自動參考那一條的基礎資料。 附二、收齊單證 如果以前申報出口資料單證收齊（報關單、核銷單），需要在出口申報系統中進行“單證收齊”操作。 在“基礎數據采集”下選擇“收齊出口單證明細錄入”，在索引窗口選中要收齊的出口業務，顯示修改內容窗口，點擊修改，逐項修改序號、收齊標志（填BH），出口報關單編號%2B序號，核銷單編號，檢查無誤，保存。 收齊的出口資料明細表與未收齊的出口資料明細表系統中分開匯總。（詳見生成的明細申報數據），只有單證收齊的出口業務，才作為出口退稅基礎數據資料。 （六）、生成免抵退稅申報匯總表 進入窗口，一直回車即可完成，無須填寫。 （七）、打印報表 出口退稅申報資料： 1、免抵退稅申報資料接單登記回執（封面）? 2、出口退稅確認證明單? 3、免抵退稅申報匯總表? 4、免抵退稅申報匯總表附表 5、免抵退稅申報資料情況表 6、免抵退稅申報明細表（當其出口、前期出口） 7、報關單、出口發票? 8、增值稅申報表?（含附表二） 9、上期匯總表 10、有應納稅額需符稅票復印件 11、銷售明細帳?? 12、扣費調整說明 13、出口退（免）稅審核情況表 （八）、申報 上列申報表除了“報關單”、“出口退免稅審核情況表”外，全部要加蓋企業公章，于次月出口退稅報稅期前（通常是次月15日）到稅務接受檢查、申報。當月15日前遞交資料后，一般在兩個工作周稅務可完成審核工作，連續申報的，如果有退稅，次月10日前一般可收到退稅款。 （九）、注意事項 為保證出口資料與賬務處理的一致性，需注意以下幾點： 1、??匯率：以中國人民銀行每月首日公布的匯率為記賬匯率。 2、??進行外幣折合人民幣計算，以海關報關單為準逐條計算，避免出現誤差。 3、??為保證折算的準確，建議先行錄入出口申報數據，再按照出口申報數據進行賬務處理。賬務處理完成，申報增值稅，再按照申報成功的增值稅資料，繼續錄入出口申報數據中的增值稅資料。 4、??為防止出口資料出現過期現象，建議進行出口業務登記，按出口時間順序記錄單證不齊業務，隨時控制到期申報時間，避免因單證過期造成免抵稅損失。 5、??因發票金額與收匯金額不符造成的差額，要及時調整申報出口收入；因按外匯牌價計算的出口收入與實際結匯造成的人民幣差額，要隨時調整匯兌損益。 四、出口審批處理 出口申報資料通過稅務審核無誤，針對退稅額、免抵稅額，次月要做以下會計處理： 借：應收補貼款（或其他應收款）?????（退稅部分） 應交稅金——增值稅——出口抵減內銷收入應納稅額（免抵稅額） 貸：應交稅金——增值稅——出口退稅???（出口收入*退稅率） 五、出口資料備案 按照稅務要求，至少要針對每月申報（收齊單證）免抵退稅資料按規定備案以下資料： 1、??報關單 2、??出口貨物入貨通知 3、??形式發票 4、??出口發票 5、??收匯水單復印件 6、??結匯水單復印件 7、??運費結算發票 答

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