總機構和分支機構間固資轉移的核算

總機構和分支機構間固資轉移的核算

總公司在北京，分公司在外地，現有分公司一固定資產需要轉移到總公司，賬務上應該如何處理？

【解答】

分公司和總公司的賬務處理分別如下：

分公司應作會計分錄：

借：內部劃撥資產

　　貸：固定資產

總公司應作會計分錄：

借：固定資產

　　貸：內部劃撥資產

資產在總機構及其分支機構之間的轉移，企業所得稅不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。總機構及其分支機構之間調撥資產采用自制憑證，由資產管理部作一份資產調撥單，有關責任人簽字即可，

提醒：只有當不在同一縣（含縣級市、區）的總分支機構之間劃撥后用于對外銷售時，需視同銷售繳納增值稅的，建議按正常銷售處理，并開具增值稅專用發票。

總分機構交易的稅務規定

1.總分機構貨物移送的增值稅規定

增值稅暫行條例實施細則第四條第三項規定，設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，應視同銷售貨物，但相關機構設在同一縣（市）的除外。《國家稅務總局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發[1998]137號）明確，用于銷售是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：向購貨方開具發票；向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅，即實行統一核算不在同一縣（市）的總分公司間的貨物移送行為，如果受貨機構接收貨物后，向購貨方開具發票或者向購貨方收取貨款行為的，移送機構應視同銷售，否則，移送機構不繳納增值稅。實行統一核算且處于同一縣（市）的總分機構間的貨物移送行為，不論是否用于銷售，均不需繳納增值稅。

2.總分機構無償劃撥的增值稅規定

增值稅暫行條例實施細則第四條（八）項規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物，應繳納增值稅。如果移送貨物屬于固定資產，應區分幾種情況分別處理。總公司移送的固定資產是為了銷售，應計算繳納流轉稅。

總分機構間貨物移送的企業所得稅規定

3.總分機構間貨物移送的企業所得稅規定

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規定，將資產在總機構及其分支機構之間轉移，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。也就是說，一般情況下，總分機構間貨物移送不需視同銷售確認收入，也不要繳納企業所得稅。

總機構和分支機構間固資轉移的核算。企業核算總分支機構的業務交易的時候，按照發生業務的性質，相應的方法，核算會計數據。總分支機構的業務牽涉到很多方面，一篇文章難以概括，大家有疑問的話，可以在線聯系會計學堂老師，一定能給您一個滿意的答復。