“應交稅費—未交增值稅”科目的核算

2019-05-18 08:37 來源：網友分享

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增值稅和所得稅是我國稅收收入中占比最大的兩個部分，增值稅是稅收中最大的流轉稅，企業通過設置多個應交稅費的明細科目，核算具體的增值稅內容。“應交稅費—未交增值稅”科目的核算哪些內容？

“應交稅費—未交增值稅”科目的核算

在進行增值稅會計處理時，為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉出等情況，在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。

月末自“應交稅金—未交增值稅”賬戶轉入的當月未交的增值稅額，借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

1、一般納稅人（目前的非電制造企業、商貿企業、火電企業）的處理

（1）月末若計算出當月需要交納增值稅時（通常情況下，是指銷項稅額等貸方科目發生數大于進項稅額等借方科目發生數）

應做分錄：

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月末若計算出當月不需要交納增值稅時（通常情況下，是指進項稅額等借方科目發生數大于銷項稅額等貸方科目發生數），不需要做賬務處理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時，應做分錄：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

2、按6%繳納增值稅的水電企業的核算：

（1）月末計提應繳納的增值稅時：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——未交增值稅

（2）月初上交上月應繳納的增值稅時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

“應交稅費—未交增值稅”科目的核算

應交增值稅

1、應交增值稅應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等設置三級明細科目。

2、應交稅費－未交增值稅：該科目核算增值稅月度終了后應交未交的增值稅以及多交納的增值稅。本科目的借方發生額反映公司多交的增值稅，貸方發生額反映公司應交的增值稅。月終，公司應將當月發生的應交未交的增值稅額及多交的增值稅額自“應交稅費－應交增值稅”科目轉入本科目。如本科目借方大于貸方的差額可以在以后各期抵減應交增值稅，如本科目貸方大于借方的差額為應交增值稅，當月上繳上月的增值稅時會計處理為：

借：應交稅費－未交增值稅

貸：銀行存款（應付帳款）

3、應交稅費－應交增值稅－轉出未交增值稅：月末，公司“應交增值稅”明細科目的貸方合計數額大于借方合計數額的差額即為公司當月應交納的增值稅額。由于當月的應納稅額通常在次月交納，因而應通過“轉出未交增值稅”科目處理。將當月發生的應交未交增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。

借：應交稅費－應交增值稅－轉出未交增值稅

貸：應交稅費－未交增值稅

4、應交稅費－應交增值稅－轉出多交增值稅：月末，公司應將本月實際多交的增值稅（指“應交增值稅”借方中“已交稅金”欄數額大于“應交增值稅”貸方合計數的余額）自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。

借：應交稅費－未交增值稅

貸：應交稅費－應交增值稅－轉出多交增值稅

5、年末，將“應交稅費－應交增值稅”各明細科目對沖。

借：應交稅費－應交增值稅－銷項稅額

借：應交稅費－應交增值稅－進項稅額轉出

借：應交稅費－應交增值稅－轉出多交增值稅