企業要抵扣運費需要具備哪些條件,要注意些什么問題

企業要抵扣運費需要具備哪些條件,要注意些什么問題

運費抵扣的基本條件

(1)支付運費的企業必須是一般納稅人。只有一般納稅人才會涉及到增值稅的抵扣問題。對于小規模納稅人，其所購貨物價款中含有的已交納的增值稅計入商品或貨物的成本，運費同樣也計入成本。另外，此處所指“一般納稅人”，既指商業企業，也指生產企業。

(2)必須取得運費結算單據(即：運費發票)。運費結算單據是納稅人發生此項業務的惟一合法證據，也是進行賬務處理和稅務處理的原始憑證。如果沒有發票，既無 法證明業務發生的真實性，也無法確認金額的大小。

(3) 準予作為抵扣憑證的運費結算單據，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。

這是保證企業所獲取的發票有合法的來源。只有來源合法的單據才能充分證明業務的合法性。

(4)承運人開出的運費發票上注明的勞務接受者與發票的持有人是同一人。這一點很重要，它證明發票上所列勞務的付費人或接受者是發票的持有人。稅法設置這一 條法律的目的是為了減輕支付運費的納稅人的負擔，若持有發票并抵扣了稅款的人并非費用的支付人，那么這種做法就會違背稅法的立法精神，因而是不可取的，是違法的。

(5)準予計算抵扣進項稅額的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設基金。在日常的運輸發票上，除了運費和建設基金外，一般還有裝卸費、保險費等項目。但在所有的項目中，只有運費和建設基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。

(6)納稅人必須依法保管好這些運費發票。

  運費發票是原始憑證中的一種，按要求不得被損毀、遺失和涂改。一旦損毀、遺失或涂改，視同未取得運費發票，運費不 能抵扣。

運費抵扣要注意的問題

1.注意可以抵扣的運費范圍。準予抵扣的運費金額只限于運輸單位開具貨票上注明的運費、建設基金、對于鐵路運費抵扣范圍自2000年1月1日起增加的臨營鐵路運費和新線運費，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費。另外，購進固定資產以及購銷免稅貨物所支付的運費不予抵扣進項稅額。

2.注意準予抵扣的運費結算單據的范圍。準予抵扣的運費結算單據，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的發票。據此規定，對取得的售貨單位開出的普通發票上注明的因其負責運輸所售貨物而發生并按規定向購貨方收取的運費，不予抵扣進項稅額。另外，準予計算進項稅額扣除的貨運發票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。

3.注意申報抵扣的時間。增值稅一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用的申報抵扣進項稅額的時間，與貨物的進項稅額申報抵扣時間是一樣的，即工業企業必須在購進的貨物已經驗收入庫后，商業企業必須在付款后才能申報抵扣進項稅額，納稅人申報抵扣運費進項稅額的時間，應符合此規定。

4.注意審核貨運發票內容是否齊全、真實。準予扣除進項稅額的貨運發票，其發貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運輸金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

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