商場購物卡的會計與稅務處理

商場購物卡的會計與稅務處理

商場購物卡不記名發放，經常被當做福利發放給員工，也會被當做禮物贈送給他人，那么對于商場本身而言，這些購物卡在會計與稅務上該如何處理?

由于《企業會計準則》對此類銷售業務的會計處理未作具體規定，實務操作不統一，通常采用以下兩種處理方法：

(1)按購物卡面值金額全額確認收入，并計提增值稅銷項稅額。

某商場推出折扣購物卡活動，顧客購買面值5萬元以下的購物卡，折扣92折;5萬元或以上的，折扣85折。例：銷售面值2萬元購物卡;折扣92折，賬務和稅務上處理：

　　在銷售購物卡時：

　　借：現金 18400(實收金額)

　    　銷售費用 1600 (折扣)

　    　貸：預收賬款 20000(購物卡面值)

在持卡人用購物卡消費，增值稅率為17%：

　　借：預收賬款 20000 (購物卡面值)

　    　貸：主營業務收入 17094(20000/1.17)

　        　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2906

收入的確認

根據《企業會計準則第14號———收入》中的規定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計量；

(4)相關的經濟利益很可能流入企業；

(5)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

顯然，商場發售購物卡這種形式不能滿足收入確認條件中的(1)、(2)、(5)三項，所以，取得的預收款不能確認為收入，應當作為負債處理。

所得稅方面，根據國家稅務總局《關于確認企業所得稅若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)中對商品銷售收入的確認條件：

企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

(1)商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

(2)企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計量；

(4)已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

商場購物卡的會計與稅務處理是什么？看完上面的文章，相信大家對商場購物卡的會計與稅務處理有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運用相關知識。工作人員平時申報納稅的時候，需要注意，及時繳納相應的稅款。有疑問的話，可以到會計學堂官網，找我們的答疑老師，在線幫你解惑。