增值稅的計稅方法

增值稅的計稅方法

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅，其中一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務或者貨物，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更；小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。

(一）一般計稅方法

一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

(二) 簡易計稅方法

1. 銷售額的計算

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

2. 發生折扣折讓的銷售額的確定

納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

簡易計稅的項目包括哪些？

一般納稅人銷售、提供或者發生財政部和國家稅務總局規定的特定的貨物、應稅勞務、應稅行為的，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但不得抵扣進項稅額。具體包括：

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的自產電力。

（2）自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

（4）自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自產的自來水。

（6）自來水公司銷售自來水。

（7）自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

（9）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

（10）典當業銷售死當物品。

（11）藥品經營企業銷售生物制品。

（12）公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車）。

（13）經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的有關動漫服務。

（14）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

（15）以“營改增”試點前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

（16）在“營改增”試點前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

（17）以清包工方式提供的建筑服務。

（18）為甲供工程提供的建筑服務。

（19）銷售或出租2016年4月30日前取得的不動產。

（20）房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目。

（21）提供非學歷教育服務。

（22）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

（23）提供的人力資源外包服務。

（24）2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。

（25）轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。

（26）提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。

總結就是，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。一般計稅方法應納稅額計算公式是當期銷項稅額－當期進項稅額；簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式是應納稅額=銷售額×征收率。