免征增值稅有哪些項目

免征增值稅有哪些項目

  1.《增值稅暫行條例》規定的免稅項目：7項

  (1)農業生產者銷售的自產農產品;

  (2)避孕藥品和用具;

  (3)古舊圖書;古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

  (4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

  (5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

  (6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

  (7)銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

  2.財政部、國家稅務總局規定的其他征免稅項目：15項

  (1)資源綜合利用、再生資源、鼓勵節能減排的規定

  ①免征增值稅的自產貨物(如：再生水;以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉;翻新輪胎)

  ②免征增值稅的勞務(如：污水處理勞務)

  (2)對宣傳文化事業實行增值稅優惠的規定

  (3)納稅人生產銷售、批發、零售有機化肥免征增值稅

  (4)融資租賃業務

  (5)轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不征收增值稅。

  (6)從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用的增值稅政策。

  (7)納稅人代行政管理部門的收費，對符合條件的，不征收增值稅。

  (8)納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

  (9)納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

  對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

  納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

  (10)印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

  印刷廠印圖書、報紙、雜志和書報，分為兩種情況：

  ①紙張是印刷廠提供，稅率為13%;

  ②紙張由出版單位提供，稅率為17%;

  除此之外，印刷廠還可以印資料、信紙等等，無論是哪方提供的原料,稅率統一為17%。

  (11)對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

  (12)——(14)一般了解。

  (15)新增：符合規定條件的國內企業為生產國家支持發展的大型環保和資源綜合利用設備等列舉貨物而確有必要進口部分關鍵零部件、原材料，免征關稅和進口環節增值稅.

 小微企業免征增值稅的會計處理

 小微企業免征的增值稅就屬于直接減免的增值稅，應計入企業當期損益。《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規定，小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

  例1：某小微企業月銷售額不滿3萬元。

  銷售商品1.03萬元時：

  借：銀行存款 1.03

  貸：主營業務收入 1

  應交稅費——應交增值稅 0.03

  月底核算，月銷售額合計1.03萬元，不滿3萬元，符合免征增值稅政策。

  借：應交稅費——應交增值稅 0.03

  貸：營業外收入 0.03

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