企業清算所得稅稅務處理

 企業清算所得稅稅務處理?

答：（一）被清算企業的企業所得稅處理

企業依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規定繳納企業所得稅。

《企業所得稅法實施條例》第十一條規定：清算所得是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相稅費等后的余額。

《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第四條規定：企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

清算所得=全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎-清算費用、相關稅費+債務清償損益

納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票和其他稅務證件。

（二）股東的稅務處理

《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第五條規定：

企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產。

剩余資產=企業全部資產的可變現價值或交易價格-清算費用-職工的工資-社會保險費用和法定補償金-所得稅-以前年度欠稅等稅款-清償企業債務

被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。

被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。

（1）股息紅利所得=被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分。

法人股東：符合條件的股息所得免征企業所得稅；個人股東：按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

（2）投資轉讓所得（或損失）=剩余資產-股息所得-股東投資成本

法人股東：并入應納稅所得額征收企業所得稅；個人股東：按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

公司清算的種類？ 

答：1、正常清算和破產清算。正常清算也稱公司清算，是指公司除因合并、分立或破產的原因解散外，公司被其他一切原因解散而適用的清算程序。破產清算是指公司被依法宣告破產時適用的清算程序。正常清算和破產清算雖然都是終結現存公司的法律關系，消滅法人資格的行為，但它們兩者有以下的區別：（1）發生清算的原因不同。適用公司清算的原因是自愿解散和強制解散；破產清算的原因是破產解散。（2）決定清算組成員的機關不同。公司清算組成員，如果是自愿解散的有限責任公司，是由全體股東組成，股份公司由股東大會選舉產生；強制解散的，由作出強制解散的主管機關決定清算組人選；破產清算組的組成人員必須由人民法院決定。（3）適用清算的程序不同。正常清算適用一般的清算程序，破產清算適用破產清算程序。（4）適用的法律不同。正常清算適用公司法，破產清算適用破產法。 2．任意清算和法定清算。任意清算也稱自由清算，即指公司按照股東的意志和公司章程的規定進行的清算。此種清算一般沒有先后程序規定，也無論是否能足額清償，不能清償的債權不因清算結束而消滅。任意清算通常適用于人合公司、無限公司。法定清算是指必須按照法律規定的程序進行的清算。法定清算對公司財產的清算有順序規定，法定清算結束，公司法人資格依程序消滅。我國公司法規定的清算均是法定清算。

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