增值稅納稅籌劃方法

增值稅納稅籌劃方法：

一、利用增值稅納稅人的身份進行納稅籌劃

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人可以實行稅款抵扣制，即購進貨物的進項稅額可以與銷售貨物的銷項稅額相抵減，其應納稅額占銷售收入的比例一般比較低。而小規模納稅人不能實行稅款抵扣制，應按照銷售額與規定的征收率（2009年起統一為3％）計算應納稅額。因此，作為中小企業來說，可以利用納稅人的身份進行相應的籌劃，以達到減少稅款的目的。

 二、利用固定資產投資進行納稅籌劃

　　增值稅轉型后，直接受益人為納稅人，由于新購固定資產進項稅額準予抵扣，在固定資產購置價款保持不變的情況下，固定資產的成本減少，各期折舊額減少，各期利潤額增加。同時，企業的流動資金狀況也會得到明顯改善，由于消費型增值稅下，固定資產投資的進項稅可以從銷項稅額中抵扣，從而減少了企業的流動資金占用，也將有助于減少企業的資金成本，在目前企業流動資金普遍緊張，實際利率高企的情況下，企業的利潤也將因此得到提高。所以，增值稅轉型能夠降低企業設備投資的稅收負擔，促進企業進行固定資產投資，促進企業技術進步、產業結構調整。

三、利用不同銷售方式進行納稅籌劃

對實物折扣銷售方式的增值稅籌劃實物折扣是商業折扣的一種。例如，某中小企業為鼓勵買主購買更多的商品而規定每買10件送1件，50件以上每10件送2件等，即屬于實物折扣。由于商業折扣在銷售時即已發生，因此，現行會計準則規定企業在銷售實現時按扣除商業折扣后的凈額確定銷售收入即可，不需另作賬務處理。

四、改變購貨方式進行納稅籌劃

目前《增值稅暫行條例》規定，對企業收購農副產品和收購廢舊物資的，分別可以按照農副產品收購價的13％和廢舊物資收購價的10％計算進項稅額進行抵扣，那么，中小企業在收購農副產品和廢舊物資時要盡量創造條件來適應稅收政策的要求，以享受國家規定的減免稅規定，達到少繳稅款的目的。

稅收籌劃的風險主要表現在以下幾方面：

(一)稅收政策不穩定導致的風險。

    我國稅收政策變化頻繁，一方面為企業稅收籌劃提供了空間，另一方面又給企業帶來風險。在籌劃期間如稅收政策發生變化，就有可能使得依據原有稅收政策設計的籌劃方案由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產生籌劃風險。

(二)籌劃因素法律層次低導致的風險。

    稅收籌劃的過程就是尋找那些影響企業應納稅額因素并利用這些因素對稅收進行有效控制的過程。從目前來看，我國現有的稅收法律、法規涉及的稅收可控制因素有限，大量的籌劃內容如稅收優惠政策、財務與稅收核算差異等以暫行條例、部門規章、紅頭文件等形式出現，缺乏統一性和嚴肅性。這些行政規章、文件往往不夠明晰，企業依據這些行政規章、規范性文件等開展稅收籌劃，有可能因為對稅法精神理解錯誤而導致稅收籌劃失敗。

(三)對稅收政策不了解導致的風險。

    由于我國的稅收優惠政策具有很強的時效性，而且每一項優惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定。正是這些特點使得不少納稅人因為不了解稅收優惠政策，或者了解不及時、理解不透徹，或者稅收籌劃操作程序上的失誤，喪失了享受稅收優惠的機會，從而損失了本可以得到的稅收利益。

(四)項目選擇不當導致的風險。

    稅收籌劃涉及企業籌資、投資、生產、經營、分配等各個領域，涉及增值稅、所得稅、營業稅等幾乎所有的稅種。但由于每個企業的具體情況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目、一個稅種，有的可能涉及多個項目、多個稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。如果企業未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規范，其籌劃成功的概率必然較低。

(五)片面理解稅收籌劃導致的風險。

    一些企業對稅收籌劃不重視，沒有真正理解稅收籌劃的實質內涵，把稅收籌劃誤解為單純的少納稅，甚至采取違規手法開展“籌劃”。有的企業籌劃人員的財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等方面的專業知識欠缺，統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。某鄉鎮煤礦年銷售額500余萬元，銷售對象大都是個體、私營企業，由于進項抵扣少，一般納稅人稅負在9%以上。該礦進行稅收籌劃，選擇小規模納稅人身份(征收率6%)。稅務機關檢查時，按照一般納稅人17%的稅率補繳了少繳稅款，不得抵扣進項稅，企業損失了14萬余元。

　綜上所述，增值稅轉型后，對于中小企業來說，在增值稅納稅籌劃方面將有很多文章可做，一方面要盡量利用稅收政策的規定進行籌劃，另一方面也要注意籌劃風險，特別要注意及時與稅務機關進行溝通，取得他們的同意和支持，這樣才能達到納稅籌劃的最終目的。希望上述能夠給小白們一些幫助，如有不懂，可以咨詢會計學堂老師。