財政撥款結轉的賬務處理

財政撥款結轉的賬務處理

現行的行政、事業單位會計制度都規定，“財政撥款結轉”科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個明細科目，在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”和“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算等。行政單位會計制度還有“本科目還可以根據管理需要按照財政撥款結轉變動原因，設置“收支轉賬”、“結余轉賬”、“年初余額調整”、“歸集上繳”、“歸集調入”、“單位內部調劑”、“剩余結轉”等明細科目，進行明細核算。”這一任意性規范。

新制度規定，“財政撥款結轉”科目應當設置下列明細科目：

1、與會計差錯更正、以前年度支出收回相關的明細科目：“年初余額調整”；

2、與財政撥款調撥業務相關的明細科目：“歸集調入”、“歸集調出”、“歸集上繳”、“單位內部調劑”；

3、與年末財政撥款結轉業務相關的明細科目“本年收支結轉”、“累計結轉”。

新制度下的明細科目，不僅將現行制度中的任意性規范變成了強制性規范，還將年末收支結轉改為通過“本年收支結轉”明細科目核算；將現行制度中“基本支出結轉”、“項目支出結轉”的相關要求在“累計結轉”明細科目下進行二級明細核算，最終通過“累計結轉”明細科目反映單位滾存的財政撥款結轉資金數額。

新制度下主要賬務處理

1.“年初余額調整”明細科目的核算

本明細科目核算與會計差錯更正、以前年度支出收回等相關的資產調增、調減業務。

   借：資金結存-零余額賬戶用款額度

       貸：財政撥款結轉-年初余額調整

   或相反分錄

2.“歸集調入”明細科目的核算

本明細科目核算按照規定從其他單位調入財政撥款結轉資金時，實際調增的額度數額或調入的資金數額。

   借：資金結存-貨幣資金

       貸：財政撥款結轉-歸集調入

3.“歸集調出”明細科目核算

本明細科目核算按照規定向其他單位調出財政撥款結轉資金時，實際調減的額度數額或調出的資金數額。

   借：財政撥款結轉-歸集調出

       貸：資金結存-貨幣資金

4.“歸集上繳”明細科目的核算

本明細科目核算按照規定上繳財政撥款結轉資金時，實際核銷的額度數額或上繳的資金數額。

   借：財政撥款結轉-歸集上繳

       貸：資金結存-貨幣資金

5.“單位內部調劑”明細科目的核算

本明細科目核算經財政部門批準對財政撥款結余資金改變用途，調整用于本單位其他未完成項目等的調整金額。

   借：財政撥款結余-單位內部調劑

       貸：財政撥款結轉-單位內部調劑

6.“本年收支結轉”明細科目的核算

本明細科目核算單位本年度財政撥款收支相抵后的余額。

   借：財政撥款預算收入-基本支出

                       -項目支出

       貸：財政撥款結轉-本年收支結轉-基本支出結轉

                                    -項目支出結轉

結轉財政撥款預算支出

   借：財政撥款結轉-本年收支結轉-基本支出結轉

                                -項目支出結轉

       貸：行政支出-基本支出

                   -項目支出

7.“累計結轉”明細科目的核算

本明細科目核算單位滾存的財政撥款結轉資金。本科目還應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個明細科目，并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算等。

年末，將“年初余額調整”、“歸集調入”、“歸集調出”、“歸集上繳”、“單位內部調劑”、“本年收支結轉”等明細科目余額轉入“累計結轉”明細科目。

8.年末，完成上述結轉后，按照有關規定將已完工并符合財政撥款結余性質的項目余額轉入“財政撥款結余”。

以上是關于財政撥款結轉的賬務處理的討論，政策如果有變化，行政、事業單位的處理也是要變動的。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線聯系我們。