政策性搬遷的固定資產支出,如何稅前扣除?

政策性搬遷的固定資產支出,如何稅前扣除?

《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)第二條規定,企業根據搬遷規劃,異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務,用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產),或對其他固定資產進行改良,或進行技術改造,或安置職工的,準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額,計入企業應納稅所得額.

1、企業從規劃搬遷次年起的5年內,其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額,在5年期內完成搬遷的,企業搬遷收入按上述規定處理.因此,企業在5年期內完成搬遷的,準予其從搬遷或處置收入扣除重置或改良固定資產支出,并可按照現行稅收規定計算折舊或攤銷稅前扣除.

2、5年后完成搬遷的,其搬遷或處置收入不能扣除重置或改良固定資產,但可按照現行稅收規定計算折舊或攤銷,允許稅前扣除.固定資產處置的會計分錄

固定資產處置的具體會計分錄有:

1、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時:

借:固定資產清理 (轉入清理的固定資產賬面價值)

累計折舊(已計提的折舊)

固定資產減值準備(已計提的減值準備)

貸:固定資產 (固定資產的賬面原價)

2、發生清理費用時:

借:固定資產清理

貸:銀行存款

3、計算交納稅金時:

借:固定資產清理

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

4、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時:

借:銀行存款

原材料等

貸:固定資產清理

5、應由保險公司或過失人賠償時:

借:其他應收款

貸:固定資產清理

6、固定資產清理后的凈收益:

借:固定資產清理

貸:營業外收入-處理固定資產凈收益

7、固定資產清理后的凈損失:

借:營業外支出-非常損失 (屬于生產經營期間因為自然災害等非正常原因造成的損失)

營業外支出-處理固定資產凈損失(屬于生產經營期間正常的處理損失)

貸:固定資產清理

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