虧損企業研發加計扣除

虧損企業研發加計扣除

答：根據《企業所得稅法》第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

因此，企業發生的虧損，稅法允許以后轉5年，用5年內的盈利來彌補，以此可減少未來5年應繳納的企業所得稅。

然而有人卻提出這樣的疑問，企業本來虧損，由于加計扣除而增大的虧損，該虧損還能按照規定允許5年內結轉彌補嗎？

《企業所得稅法實施條例》第十條規定，企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。《企業所得稅法》第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

也就是說，公式：收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項扣除，如果大于0，則為當年應納稅所得額，如果小于0，則為當年的虧損額。該公式是稅法對“應納稅所得額”、“可彌補虧損”規定的原理計算方法，“應納稅所得額”、“可彌補虧損”有別與按會計規定核算的“會計利潤”。公式中的各項扣除，《企業所得稅法》第八條作出統領、原則性的規定，即企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。研發費用毫無疑問屬于稅法規定的企業實際發生的有關的、合理支出范圍，而其加計扣除金額是在準予扣除的研發費用基礎上加計的稅收扣除金額，本質仍屬于研發費用扣除項目，顯然屬于公式中的各項扣除范圍。

高科技企業加計扣除之外的優惠政策

享受稅收加計扣除優惠后，2016年度山東省國稅、省地稅、省科技廳、省財政四部門聯合下發的關于印發《山東省企業研究開發財政補助資金管理暫行辦法》的通知（魯財教[2016]80號）文件，對年銷售收入2億元（含）以下企業，按其當年享受研發費用加計扣除費用總額的10%給予補助；年銷售收入2億元以上企業，按其較上年度新增享受研發費用加計扣除費用部分的10%給予補助。比如韋德新能源公司2018年度銷售收入2億以下，當年享受加計扣除的研發費用為800萬，則可獲得80萬的政府財政資金。

　　因此，處于初創期的科技型公司，即使當年度處于虧損年度，按稅收文件的要求向稅務機關準備資料享受研發費用加計扣除稅收優惠。在此提醒的是，企業所得稅優惠在簡政放權下，稅務機關采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，因此企業在享受各稅收優惠時，必須慎之又慎，企業的管理、財務處理必須予以規范化，否則享受優惠的同時也帶來巨大的稅收風險。

以上詳細介紹了虧損企業研發加計扣除怎么進行，也介紹了高科技企業加計扣除之外的優惠政策。作為國家支出發展的高科技企業，一定要明白，加計扣除，即使是在企業虧損的時候也是可以加計扣除的，除了加計扣除，還可以獲得一定的補助。如果你不是很明白，咨詢一下會計學堂在線老師吧。