進項稅額轉出怎么計算

進項稅額轉出怎么計算?

答：企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

1 含稅支付額還原法：其計算公式：應轉出的進項稅額＝應轉出進項稅的貨物成本÷（1－進項稅額扣除率）×進項稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物，即購入時未取得增值稅專用發票，但可以依據支付價格計算抵扣進項稅額的外購貨物，如從農業生產者手中或從小規模納稅人手中購入的免稅農產品；從專門從事廢舊物資經營單位購入的廢舊物資，以及企業銷售商品、外購貨物所支付的運費等。

2 含稅收入還原法：其計算公式為：應沖減的進項稅額＝當期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進項稅轉出的計算。

3 移用成本比例法：應轉出的進項稅額＝某批外購貨物總的進項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

4 收入比例法：其計算公式為：不得抵扣的進項稅額＝本期全部進項稅額×免稅或非應稅項目的銷售額÷全部銷售額

增值稅進項稅怎么轉出？ 

答：符合進項轉出的，將進項稅額轉到對應的科目，借記相關資產或費用科目，貸記應交稅費-應交增值稅-進項轉出。

增值稅實行進項稅額抵扣制度，但在一些特定情況下，納稅人已經抵扣的進項稅額必須轉出。目前進項稅額的轉出主要有以下幾種情況：

（1）納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失；

（2）納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。

這兩種情況已抵扣的進項稅額之所以要轉出，是因為原購進貨物或應稅勞務不能產生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源。

其他需要轉出進項稅額的情況有，商業企業收到供貨企業的平銷返利，出口企業按“免、抵、退”辦法計算應計入主營業務成本的不得免征和抵扣稅額等。

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