企業所得稅匯算清繳的扣除限額

企業所得稅匯算清繳的扣除限額

業務招待費扣除比例60%，5‰

《企業所得稅法實施條例》規定，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。這里面的銷售營業收入，主要包括企業利潤表中的營業收入，另外如果有視同銷售的收入，也是銷售收入的組成部分，大家別忘了。 

廣告費及業務宣傳費扣除比例15%

《企業所得稅法實施條例》規定，廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入15%的部分準予扣除。超過部分可以結轉到以后年度扣除。

提醒：對于化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）可以按30%比例扣除，煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。這個特殊的規定，在財稅[2012]48號文中規定是執行到2015年度。對于2016年是否執行，金算珠目前沒有搜索到最新的稅局規定，屬于這些特殊行業的小伙伴，就需要去稅局詢問是否有最新文件傳達。

職工福利費扣除比例14%

企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。福利費要單獨設置賬冊核算，并且是當年實際發生金額，計提的不行。

工會經費扣除比例2%

企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。必須有符合稅法規定的撥繳票據，自制票據不行。

職工教育經費扣除比例2.5%

企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

公益性捐贈當年扣除比例12%

最新企業所得稅法規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

傭金及手續費5%

財稅[2009]29號規定，其他企業按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算扣除，超出稅法允許當期稅前扣除金額的列支部分，予以納稅調增處理。

兩個特殊行業規定：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除，人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保費等后余額的10%計算扣除。

企業所得稅匯算清繳的流程

首先，將企業填寫的年度企業所得稅納稅申報表及附表，與企業的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬賬、賬表；

其次，針對企業納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行；

最后，將審核結果與委托方交換意見，根據交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型可分為：無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。

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