營改增后銷售代金券怎么繳稅？

營改增后銷售代金券怎么繳稅？

答：代金券性質與預付卡相同。

《關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第三條規定，單用途商業預付卡（以下簡稱“單用途卡”）業務按照以下規定執行：

（一）單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

（四）銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。

售卡方從銷售方取得的增值稅普通發票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存備查。

第九條規定，《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）附件《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼調整以下內容，納稅人應將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本（V2.0.11）：

（十一）增加6“未發生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603 “已申報繳納營業稅未開票補開票”。

使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。

《增值稅暫行條例》第七條規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

 營改增后銷售代金券的賬務處理怎么做？

第一種情況：企業將贈券視同銷售折扣，當期實際僅實現收入50元，在向購貨方開具的發票或銷售小票上注明50元折扣額，贈券部分等購貨人實際購買商品或確認持券人放棄權利后再計人收入。 

帳務處理： 

1.銷售取得100元現金時： 

借：現金　100 

貸：主營業務收入　42.74 

其他應付款　50 

應交稅金——應交增值稅　7.26 

2.購貨方憑贈券購物時，以消費的贈券額向購貨方開具發票： 

借：其他應付款　50 

貸：主營業務收入　42.74 

應交稅金——應交增值稅　7.26 

3.購貨方逾期未持贈券購物時： 

借：其他應付款　50 

貸：營業外收入　42.74 

應交稅金——應交增值稅　7.26 

第二種情況：企業將實際收到100元現金全額計入當期收入，全額向納稅人開具發票，待購貨方憑贈券購物時不再向其開具發票，只結轉相應的成本。 

1.銷售取得100元現金時： 

借：現金100 

貸：主營業務收入85.47 

應交稅金——應交增值稅　14.53 

2.持券人持贈券購物時： 

借：“商品銷售成本” 

貸：“庫存商品” 

第三種情況：企業認為贈券是為促銷商品而給購貨人的附加優惠，視同贈與。在取得銷售收入時，全額計入當期收入，并全額開具發票；持券人持贈券購物時，不再向其開具發票，僅按其所購商品的成本計入營業外支出。 

1.銷售取得100現金時： 

借：現金　100 

貸：主營業務收入85.47 

應交稅金——應交增值稅　14.53 

2.持券人持贈券購物時： 

借：“營業外支出” 

貸：“庫存商品” 

營改增后銷售代金券怎么繳稅？稅法中關于預付卡的篇幅已經為大家介紹的很清楚了，除了學會稅務規定，正確的進行賬務處理也是十分重要的，想要學會更多賬務處理要點，就來會計學堂由專業老師手把手地教你。