營改增后房產新項目應該交哪些稅

營改增后房產新項目應該交哪些稅

答：營改增后房地產開發企業需要交哪些稅？

一、取得土地環節

開發商品房等經營性用地，以招、拍、掛方式取得土地，主要涉及契稅、印花稅。

1、契稅

應納稅額=土地成交價格×適用稅率(3%-5%)，廣州為3%

2、印花稅

應納稅額=應納稅憑證記載的金額×適用稅率

印花稅稅額=土地使用權出讓合同金額×5%

二、建設開發環節

取得建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、施工許可證后進行施工，主要涉及土地使用稅、印花稅。

1、土地使用稅

應納稅額=土地實際占用面積×適用稅額

注：廣州市規定，取得預售證后不再繳納土地使用稅，將商品房轉為自用或出租的除外，其他地區注意當地規定。

2、印花稅

常見的合同如下：

印花稅稅額=建設工程勘察設計合同金額×0.5%+建筑安裝工程承包合同金額×0.3%+借款合同金額×0.05%

三、銷售環節

取得預售證后進行預售，需預繳增值稅、土地增值稅和企業所得稅。

1、增值稅

增值稅分別要在預征和實際開發票清算兩個環節繳納。

注：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目或建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，適用簡易計稅。

2、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

預征及清算時實際繳納的增值稅額作為計稅依據，乘以適用稅率計繳城建稅(7%或5%或1%)。廣州市城建稅為(7%)、教育費附加(3%)、地方教育附加(2%)。

3、土地增值稅(預繳)

預繳稅額=(預收款—預繳增值稅稅款)×預征率

預征率：住宅為2%，非住宅一般為3%或者4%

4、印花稅

印花稅稅額=商品房銷售合同金額×5%

5、企業所得稅

銷售未完工開發產品取得的收入，先按預計計稅毛利率(一般為15%)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

待開發產品完工后，及時結算此前銷售的實際毛利額，將其與預計毛利額之間的差額合并計入當年度應納稅所得額。

四、房產稅“何時”繳納

房產稅全年稅額分兩次繳納，納稅期限為4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。此外，在納稅人自愿的原則下，經申請，納稅人可在每年4月份的征期中一次征收其全年應納稅款。

 營改增后房地產開發企業新項目可以選擇簡易征收嗎？

第一、施工單位簽訂合同內容為清包工，由甲方提供材料，乙方提供勞務，這種情況施工單位必須選用簡易計稅，開具3%的增值稅普通發票；

注：清包工是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費，管理費或其他費用的建筑服務。

第二、施工單位在簽訂合同中，承包工程中部分材料，主材甲方提供，施工單位可采用簡易征收，開具3%普通增值稅發票。舉個例子，在總承包承包合同如果，施工單位包工包料，那么必須按照甲方要求開具專用增值稅發票；如果其中鋼材或者商砼材料由甲方提供，那么總承包單位就可以選擇簡易計稅模式。

第三、建筑工程中的老項目，可以選擇為簡易計稅。所謂老項目是指《建筑工程施工許可證》是在2016年4月30日（含）之前辦理下來的，如果是建筑工程施工許可證未注明日期，則按照工程合同日期計算。

需求特別說明的是，施工單位一旦選用簡易計稅模式36個月內不能變更。此處36個月不能變更，是指該項目不能變更，其他項目不受影響。另外36個月是指自開工日期36個月內不能變更，超過36個月無論項目完工不完工還是可以變更的。

選擇簡易征收應注意事項

1、應攜帶稅務登記證明，建筑勞務合同等資料，到稅務機關作簡易征收的備案；

2、簡易征收方式一經認定，36月內不準變更；

3、選擇簡易征收的一般納稅人，其進項不能抵扣，只能開具征收率3%的增值稅專用發票。

4、由于建筑行業的特殊性，選擇簡易計稅要比一般計稅稅負低，繳稅少。

營改增后整體上為企業減輕稅負，但是對于施工單位來說，投標報價變更的更復雜了，需要全員懂財務，才能將營改增貫徹的更徹底！

以上詳細介紹了營改增后房產新項目應該交哪些稅，也介紹了營改增后房地產開發企業新項目可以選擇簡易征收嗎。作為一名企業的財務會計，一定要明白，房地產新項目到底需要繳納哪些稅款，正確的核算并繳納這些稅款才是正道。如果你不是很明白，咨詢一下會計學堂在線老師吧。