固定資產的稅務處理

固定資產的稅務處理

固定資產折舊的計提年限在稅務中是如何規定的呢?

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十條規定:"除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(五)電子設備,為3年."

有哪些固定資產是不可以計算折舊的呢?

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條第二款規定:"下列固定資產不得計算折舊扣除:

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

(二)以經營租賃方式租入的固定資產;

(三)以融資租賃方式租出的固定資產;

(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

(五)與經營活動無關的固定資產;

(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產."

固定資產的折舊方法

(1)固定資產的殘值比例

企業所得稅法規定,固定資產的殘值比例在稅法固定標準以內的,由企業自行決定.由于特殊情況需要調整的,應報主管稅務機關備案.

(2)固定資產的折舊年限

稅法規定,除特殊原因(如在國民經濟中具有重要地位、科技進步較快的企業),需要縮短折舊年限的,由企業提出申請,逐級報國家稅務總局批準.其他企業固定資產的折舊不得短于以下規定年限:①房屋、建筑物,為20年;②飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;③與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;④飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;⑤電子設備,為3年.

(3)固定資產的折舊方法

稅法規定,固定資產的折舊,原則上采用平均年限法(即直線法)或工作量法計算.近年來,國家又對某些行業或企業的固定資產折舊的計提方法做了特殊規定,這些企業對符合條件的固定資產可在申報納稅時,自主選擇采用的加速折舊的方法,同時報主管稅務機關備案.這些企業主要是在國民經濟中具有重要地位、科技進步較快的行業和企業,如從事開采石油、天然氣等礦產資源的企業. 對應法條

中華人民共和國企業所得稅法(2007年3月16日 全國人民代表大會)

第十一條 在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除.

下列固定資產不得計算折舊扣除:

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

(二)以經營租賃方式租入的固定資產;

(三)以融資租賃方式租出的固定資產;

(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

(五)與經營活動無關的固定資產;

(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產.

固定資產的稅務處理上文介紹了計提年線和折舊方法，這都是固定資產里面很重要的內容，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！