債務保值做什么科目?

一、債務保值做什么科目?

答：債務保值可以計入管理費用核算

二、套期保值會計處理例題

(1)套期保值期匯合同的會計處理。為了反映期匯交易的情況，企業需增設“期匯合同遞延損益”、“期匯合同遞延折價”分別核算在期匯合同內由于匯率的變化對期匯合同遠期所產生的收益或損失、折價等情況。

【例】假設富爾公司(以下簡稱富爾)2008年12月10日向美國某采購商(以下簡稱美商)出口貨物，價值為5000美元，信用期三個月，經運輸、驗貨和匯款等程序，貨物將于90天內結算收匯。公司以人民幣為記賬本位幣并核算經營損益。同日，富爾為了使90H后收到的5000美元兌換成的人民幣能夠固定，不至于因匯率變動而造成匯兌損失，與銀行簽訂90天后出售5000美元的期匯合同。有關匯率為：2008年12月10日即期匯率：US$=RM￥6.90，90天遠期匯率：US$1=RM￥6.80，2008~12月31日即期匯率：US$1=RM￥6.85，2009年3月10日即期匯率：US$1=RM￥6.75.有關會計處理如下：

2008年12月10日會計處理

富爾向美商出口并發貨，以應收賬款記賬，按當日匯率確認收入：

借：應收賬款(應收美元——美商)(6.9×5000) 34500

貸：產品銷售收入 　　　　　　　　　　　　　　　34500

同日，富爾與銀行簽訂期匯合同，約定90天后按遠期匯率US$1=RM￥6.80出售5000美元，取得人民幣34000元。應付銀行的5000美元按簽約時的即期匯率折算相當于34000元，與按遠期匯率折算的金額相差500元，該差額實際為美元折價，即這批美元表現為按折價出售。

借：應收賬款(應收人民幣——某銀行)　　　　　 34000

期匯合同遞延折價　　　　　　　　　　　　　　 500

貸：應付賬款——某銀行(美元戶)　　　　　　　 34500

2008年12月31日，資產負債表日會計處理。

期末匯率變動產生匯兌損益的處理

借：期匯合同遞延損益 　　　　　　　　　　　　　　250

貸：應收賬款(應收美元——美商)[(69-6.85)×5000] 250

借：應付賬款——某銀行(美元戶)[(6.9-6.85)×5000] 250

貸：期匯合同遞延損益 　　　　　　　　　　　　　　　250

同時攤銷20天的期匯合同遞延折價計入本年損益

借：財務費用——折價費用(500+90×20) 　　　　　　111

貸：期匯合同遞延折價　　　　　　　　　　　　　　　 111

2009年3月10日應作如下會計處理

因匯率變動對匯兌損益產生的影響

借：期匯合同遞延損益 　　　　　　　　　　　　　　　　500

貸：應收賬款(應收美元——美商)[(6，85-a75)×5000] 500

借：應付賬款——某銀行(美元戶)　　　　　　　　　　 500

貸：期匯合同遞延損益 　　　　　　　　　　　　　　　　500

收到美國購貨商所支付的美元

借：銀行存款(美元戶)(6.75×5000)　　　　　　　 33750

貸：應收賬款(應收美元——美商)(34500-500-250) 33750

向銀行支付美元和從銀行收回人民幣

借：應付賬款——某銀行(美元戶)(34500-500-250) 33750

貸：銀行存款(美元戶)(6.75×5000)　　　　　　　　 33750

借：銀行存款(人民幣戶)(6.8×5000) 　　　　　　　34000

貸：應付賬款——某銀行(人民幣) 　　　　　　　　　　34000

將期匯合同遞延折價余額計入本年損益

借：財務費用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　389

貸：期匯合同遞延折價(500-111)　　　　　　　　　　　 389

富爾公司在2008年度和2009年度除將期匯合同遞延折價攤銷外，均未再因匯率變動而發生損益。因為一個項目產生損失的同時，另一個項目產生了收益，兩者對沖后消除了匯率變動產生的影響。套期保值使匯率變動給企業帶來的損失限制在一定范圍內，這既預先確定了該項交易的成本或收益，又有利于進行財務核算。2008年3月10日，公司如數收到人民幣34000元，若不簽訂該期匯合同，按當時即期匯率出售5000美元，則只能收入33750元。所以，利用套期保值期匯合同提高收益250元，同時降低由于人民幣升值匯率變動帶來的風險。

(2)可確定承諾的套期保值會計處理。可確定承諾套期業務中，期匯合同所保護的對象只是一種承諾，在會會計記錄中沒有反映，故匯率變動只表現為對期匯合同的影響，在會計處理中一般予以遞延，待到交易實際發生時再沖回。

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