不良貸款轉讓怎么做會計處理

不良貸款轉讓怎么做會計處理

1、貸款展期

貸款展期是指經銀行信貸部門批準延長貸款期限的一種方法.根據《貸款通則》的規定,"不能按期歸還貸款的,借款人應當在貸款到期El之前,向貸款人申請貸款展期.是否展期由貸款人決定."短期貸款必須在到期日的10天前、中長期貸款在到期日的一個月前,向銀行提出貸款展期申請."借款展期申請書"一式三聯,交給信貸部門審批后,*9聯由信貸部門備查,第二、三聯送交銀行會計部門.經信貸部門審查同意后,在展期申請書上簽注意見送會計部門.

會計部門收到后,不需要辦理轉賬,只在貸款憑證上批注展期日期,其中第二聯展期申請書附于借款憑證后面專夾保管.第三聯加蓋業務公章后交給借款單位,作為同意貸款展期的通知.每筆貸款展期只限一次.短期貸款展期期限不得超過原貸款的期限;中期貸款展期期限不得超過原貸款期限的一半;長期貸款的展期期限不得超過3年.

2、逾期貸款

逾期貸款指借款合同到期(含展期到期后)未歸還的貸款.當貸款逾期,借款單位存款賬戶無力歸還貸款時,銀行會計部門應于貸款到期日營業終了,通過會計分錄將貸款轉入"逾期貸款"賬戶.核算時由會計部門填制兩聯特種轉賬借方傳票.其會計分錄為:

借:逾期貸款--××借款單位逾期貸款戶

貸:貸款--××借款單位貸款戶

辦妥上述手續后,將逾期貸款借據另行保管,加強催收.

逾期貸款從逾期之El起,按罰息利率計收罰息,直到清償本息為止,發生罰息利率調整情況則分段計息.待借款單位的存款戶有資金時,銀行應按規定的扣款順序,一次或分次扣收逾期貸款.扣收時,由銀行填制特種轉賬借貸方傳票,辦理轉賬.轉賬時,會計分錄為:

借:吸收存款--活期存款--××借款單位存款戶

貸:逾期貸款--××借款單位逾期貸款戶

應收利息

3、非應計貸款

按現行會計制度規定,當貸款本金或利息逾期90天仍未收回,應轉入"非應計貸款"賬戶單獨核算.會計部門根據經審核確認不良貸款的相關單證,填制特種轉賬憑證辦理轉賬.其會計分錄為:

借:非應計貸款--××借款單位非應計貸款戶

貸:逾期貸款--××借款單位逾期貸款戶

同時應計利息停止計入當期利息收入,納入表外核算.其會計分錄為:

借:利息收入

貸:應收利息

(或借)貸款--利息調整

收入:應收未收利息

收回非應計貸款本息時,其會計分錄為:

付出:應收未收利息

再轉入表內(即已計提),其會計分錄為:

借:利息收入

貸:應收利息

(或借)貸款--利息調整

收回非應計貸款時:

借:吸收存款--活期存款--××借款單位存款戶

貸:非應計貸款--××借款單位非應計貸款戶

應收利息(按已計提利息)

利息收入(按其差額即利息調整余額)

如何界定銀行的不良貸款

不良貸款是相對于正常貸款而言的,是將貸款按照風險程度進行分類的產物.貸款風險分類在國際上尚沒有完全統一的標準,大體可分為由各國監管部門制定的貸款分類標準和按照會計準則確定的貸款分類標準兩種模式.兩種模式下,不良貸款的界定存在差異,但也在逐步趨同.

會計規則視角下的不良貸款

以會計準則作為劃分貸款類別的標準,主要以歐洲國家為代表.現行的國際會計準則均強調以實際發生的交易或事項進行會計確認、計量和報告,規定當出現可以確認減值的客觀事項,如違約、市場重大變化等,才應將貸款認定為不良貸款并計提撥備.但是"已發生損失法"不考慮預期損失信息,難以及時充分地反映相關金融資產在資產負債表中的信用風險狀況,因而在國際金融危機期間受到廣泛批評.為此,國際會計準則理事會對財務報告準則進行了修訂.

2014年7月,國際會計準則理事會發布《國際財務報告準則第9號--金融工具》(IFRS9),引入預期信貸損失的會計處理規則,將認定信貸損失的標準由"已發生損失法"修訂為"預期損失法",自2018年1月1日起生效.根據新準則,劃分不良貸款和計提撥備將以貸款預期發生損失為標準,更具前瞻性.

審慎監管視角下的不良貸款

由監管部門制定貸款風險的分類標準,主要以美國為代表,并被包括我國在內的新興市場國家所借鑒.巴塞爾委員會的調查顯示,大多數成員國的監管部門均按照風險程度將貸款進行五級分類,貸款質量由好到差依次為:一級,涵蓋標準、正常、普通、非逾期、非逾期非減值、逾期但未減值貸款等;二級,涵蓋關注、逾期、非違約貸款等;三級,涵蓋次級、減值、重組、問題貸款等;四級,涵蓋可疑貸款等;五級,涵蓋損失、違約、核銷貸款等.各國通常將三至五級的貸款認定為不良貸款,但認定方式有所不同.在一些國家,不良貸款是指受到損失的貸款,而在另一些國家,則是指逾期貸款.

不良貸款轉讓怎么做會計處理?不良貸款轉讓是需要符合相關的條件,如果條件不符合的話并不能夠進行轉讓.如果不良貸款在會計上的處理是怎么樣,有哪些要求等你可以找會計學堂老師一對一的學習下.