發放應付職工薪酬分錄如何編制?

發放應付職工薪酬分錄如何編制?

答:1、支付職工工資、獎金、津貼和補貼

借:應付職工薪酬-工資、獎金、津貼和補貼

貸:銀行存款/庫存現金

其他應收款(扣還代墊的各種款項)

應交稅費-應交個人所得稅(代扣個人所得稅)

2、企業向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利

借:應付職工薪酬-職工福利

貸:銀行存款/庫存現金

3、支付公會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金

借:應付職工薪酬-工會經費(或職工教育經費、社會保險費、住房公積金)

貸:銀行存款/庫存現金

4、發放非貨幣性福利

(1)以自產產品發放給職工

借:應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸:主營業務收入(公允價值)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

同時結轉成本:

借:主營業務成本

存貨跌價準備

貸:庫存商品

(2)以外購商品發放給職工

企業以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工,應當按照該商品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額,并計入當期損益或相關資本成本.

借:應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸:庫存商品(含增值稅)

(3)將自有房屋無償提供給職工使用

借:應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸:累計折舊

(4)在外租房屋無償提供給職工使用:

借:應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸:銀行存款

確認應付職工薪酬的處理

企業應當在職工為其提供服務的會計期間,根據職工提供服務的受益對象,將應確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關資產成本或當期損益,同時確認為應付職工薪酬.生產部門人員的職工薪酬,記入"生產成本"、"制造費用"、"勞務成本"等科目,管理部門人員的職工薪酬,記入"管理費用"科目,銷售人員的職工薪酬,記入"銷售費用"科目,應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬,記入"在建工程"、"研發支出"等科目,外商投資企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,記入"利潤分配--提取的職工獎勵及福利基金"科目.

計量應付職工薪酬時,國家規定了計提基礎和計提比例的,應按照國家規定的標準計提.國家沒有規定計提基礎和計提比例的,企業應當根據歷史經驗數據和實際情況,合理預計當期應付職工薪酬.當期實際發生金額大于預計金額的,應當補提應付職工薪酬,當期實際發生金額小于預計金額的,應當沖回多提的應付職工薪酬.

企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的,應當根據受益對象,按照該產品的公允價值,計入相關資產成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬,借記"管理費用"、"生產成本"、"制造費用"等科目,貸記"應付職工薪酬--非貨幣性福利"科目.將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的,應當根據受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬,借記"管理費用"、"生產成本"、"制造費用"等科目,貸記"應付職工薪酬--非貨幣性福利"科目,并且同時借記"應付職工薪酬--非貨幣性福利"科目,貸記"累計折舊"科目.租賃住房等資產供職工無償使用的,應當根據受益對象,將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益,并確認應付職工薪酬,借記"管理費用"、"生產成本"、 "制造費用"等科目,貸記"應付職工薪酬--非貨幣性福利"科目.難以認定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當期損益和應付職工薪酬.

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