查賬征收企業所得稅減免怎么計算?

查賬征收企業所得稅減免怎么計算?

1、應納稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

2、對一個企業來說，采用什么樣的征收方式是由稅務局決定的，但一般情況是：會計機構和會計核算體系健全，能夠正確核算應交稅金，提供納稅資料等企業，即可認定為“查帳征收”，反之，只能確定為“核定征收”。

(企業所得稅征收方式有兩種：一種是查賬征收，另一種是核定征收。如果賬證俱全，能夠準確核算收入、成本、費用，并按期履行納稅申報義務，那么應當按照查賬征收方式。)

3、核定征收是稅務所按照一定的比例，根據銷售額來征收企業所得稅的。所以如果公司的年利潤是負數，那么采取“核定征收”也要繳納所得稅的。 查帳征收就是按照凈利潤來算的，如果利潤是負數，就不繳納所得稅。

問：查賬征收的小型微利企業在預繳申報時如何計算享受減免的所得稅額？

答：年度中預繳申報時，查賬征收的小型微利企業計算享受減免所得稅額存在兩類情形，分別為“按照實際利潤額預繳”或經批準“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”。

（1）按照實際利潤額預繳方式。上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實際利潤額的15%。具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×15%。上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業，享受減免的所得稅額為實際利潤額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=實際利潤額×5%。上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額超過30萬元的，不得享受優惠減免。

（2）按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳。上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，本年度預繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=本月（季）應納稅所得額×15%。上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業，預繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=本月（季）應納稅所得額×5%。

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