土地增值稅清算時土地使用稅可以扣除嗎？

土地增值稅清算時土地使用稅可以扣除嗎？

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令第138號)第六條規定，計算增值額的扣除項目：

(一)取得土地使用權所支付的金額;

(二)開發土地的成本、費用;

(三)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

(四)與轉讓房地產有關的稅金;

(五)財政部規定的其他扣除項目。

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字〔1995〕6號)第七條第三款規定，開發土地和新建房及配套設施的費用(以下簡稱房地產開發費用)，是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。

根據《海南省地方稅務局關于明確土地增值稅若干政策問題的通知》(瓊地稅函〔2007〕356號)第二條規定，房地產開發企業繳納的土地使用稅，不管在房地產項目完工前或完工后發生的，均在管理費用列支按規定予以扣除。

因此，土地增值稅清算時，房地產開發企業繳納的土地使用稅，不管在房地產項目完工前或完工后發生的，均在管理費用列支按規定予以扣除。

問：房地產開發公司沒有自己的工地管理人員，支付給項目管理公司的項目管理費能否在土地增值稅清算時扣除？另外支付的工程監理費能否在土地增值稅清算時扣除？

答：《土地增值稅暫行條例實施細則》規定，開發間接費用是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

根據上述規定，開發間接費用，包括企業內部獨立核算單位為開發產品而直接組織、管理開發項目發生的費用。但不包括支付給項目管理公司的項目管理費和工程監理費。

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