自建固定資產是否繳納增值稅？

自建固定資產是否繳納增值稅？

增值稅方面：根據財稅〔2008〕170號規定：“一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產發生的進項稅額，可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入‘應交稅金一應交增值稅(進項稅額) ’科目。

故，企業自制生產用的設備，耗用原材料的進項稅額可以抵扣，不需做轉出。

企業所得稅方面：根據《企業所得稅法實施條例》第五十八條規定“固定資產按照以下方法確定計稅基礎：

(一).

(二)自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎;......”

故，企業自制的設備，可按上述規定確定計稅基礎，按照規定計提折舊。

關于企業自建固定資產涉及增值稅的問題

視同銷售一般指的是自產貨物，改變了用途，用于非增值稅應稅項目，或者用于個人消費或者職工福利等等，而沒有銷售。

進項稅額轉出指的是購進的貨物沒有用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等。

A用于建造動產，不用視同銷售，也不用進項稅額轉出，因為建設動產的材料是可以抵扣進項稅額的，且用于應稅項目。

A用于建造不動產，營改增前也不應該視同銷售，而應當做進項稅額轉出，因為A是外購材料，建造不動產應該繳納營業稅，用于了非應稅項目；營改增后不用做進項稅額轉出，也不能視同銷售，因為不動產也應該繳納增值稅，可以抵扣進項稅額。

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