企業固定資產出售增值稅減免賬務處理

企業固定資產出售增值稅減免賬務處理

答：出售固定資產,取得的增值稅發票只能是普票,不得開具增值稅專用發票,而且還要按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅.

企業出售固定資產時;

借 固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸 固定資產

當出售固定資產,收到出售價款的時候,分錄為:

借 銀行存款(款項收到)

應收賬款 (款項未收到)

貸 固定資產清理

應交稅費-應交增值稅-銷項稅

處置固定資產如何繳增值稅?

答：小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,按下列公式確定銷售額和應納稅額(3%減按2%征收):

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產,應區分不同情形征收增值稅:

1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅.

2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照3%征收率減按2%征收增值稅.

3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產,按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅.

4.一般納稅人(原營業稅納稅人)銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產,按照現行舊貨相關增值稅政策執行.

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