稅務處理和會計處理有差異怎么辦？

【案例簡介】

1、職工食堂經費補貼，記工資還是福利，有訣竅。

職工食堂經費補貼，記入福利費科目還是工資科目呢？很多人說，當然是福利費啦。也有人說，如果記入福利費，超過工資總額14%的部分不得稅前扣除，怎么辦？那么兔子提醒您，只要我們將職工食堂經費補貼列入工資薪金制度，并固定與工資薪金一起發放，是可以納入工資總額，作為計算福利費計算基數的。

【解析】《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）規定，列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

因此，只要職工食堂經費符合34號公告的規定，即使會計將其記入了職工福利費，在年度所得稅匯算清繳時，是可以調整為工資薪金進行納稅申報呢。

2、營改增以后，廣告宣傳費應當取得什么樣的發票？

公司簽了一份戶外廣告合同，廣告公司開了一張6個點的增值稅專用發票，會計小慧左看右看，不知道這6個點的票能不能抵稅。段老師提醒您，如果戶外廣告牌的所有權歸廣告公司，6個點的票沒問題；如果戶外廣告牌的所有權歸小慧的公司，那就是廣告公司銷售戶外廣告牌了，這個時候增值稅專用發票就要分開，廣告業務按6個點，銷售戶外廣告牌應當按17個點。

兔子解稅：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）：

第二條增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規定外，稅率為17%。

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2013]106號）：

第十二條增值稅稅率：

（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

《應稅服務范圍注釋》（財稅[2013]106號附件）：

三、部分現代服務業

（三）文化創意服務。

4.廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。

注意，如果廣告公司將戶外廣告牌的所有權賣給了小慧的公司，合同中一定要分別注明廣告牌的價款和廣告費的標準，這是分別索取發票、核算和納稅的主要依據呢。

【注意事項】

有一個詞叫稅會差異；

有一個說法叫以稅法為準；

有一個習慣就是，會計記賬時也要問稅法怎么說。

兔子提醒您，不要走進這樣的習慣和誤區。“會計記賬”和“以稅法為準”，是兩碼事。

當會計記賬的時候，我們的唯一依據是會計法、企業會計準則或者企業會計制度，而不是稅法；當稅務申報的時候，我們的唯一依據是稅法，這個時候如果遇上了稅會差異，以稅法為準，因此就有了納稅調整。