不得抵扣進項稅如何處理?

不得抵扣進項稅如何處理?

(1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

【提示】非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(營改增項目除外)、銷售不動產和不動產在建工程。

(2)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

【提示】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

(4)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(5)前4項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用;

(6)納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣;

(7)一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額;

(8)一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計

【提示】一般納稅人取得由稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以將專用發票上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣。

進項稅已認證，未抵扣，怎么辦?

未抵扣的發票已入賬，稅額做在應交稅-應交增值稅-待抵扣這個明細科目中，下月抵扣后再轉到進項稅。

進項發票沒有抵扣有兩種情況：1、已認證未申報，2、未認證未申報

對于這兩種情況，國稅局專門出了國家稅務總局公告2011年第78號：

增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規定期限申報抵扣;實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規定期限申報抵扣，屬于發生真實交易且符合本公告第二條規定的客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額。

客觀原因包括如下類型：

因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣。

有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續。

稅務機關信息系統、網絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣。

由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣。

國家稅務總局規定的其他情形。

在不同的學習階段完成不同的學習內容，以上就是會計學堂小編為大家整理的關于不得抵扣進項稅如何處理的全部內容了，若還有不懂的地方，可以聯系窗口答疑老師。