簡述某公司廢舊物資銷售舞弊案例分析

20X3年初某集團某機器制造公司審計處在進行公司20X2年報審計中發現這樣一個反常現象：公司20X1年、20X2年的民品銷售收入分別為4563萬元、5323萬元，呈上升趨勢；財務反映的廢舊物資銷售的數量分別是863噸、510噸，廢舊物資銷售的收入分別是78萬元、45萬元，呈下降趨勢。

正常情況下，生產過程中發生的邊角料等廢舊物資應該與生產規模同比例增長或下降，為什么財務數據反映的卻是不合理的趨勢呢？審計處進行了重點審計,查出異常情況的背后是一起舞弊案件。

現物資處處長、綜合室主任、倉庫主任、廢舊回收站站長、計劃員等4人擅自決定出售、截留廢舊物資數量81.5噸，款額91 200元，截至審計時，已經將私自出售和截留的銷售收入私分50 605.80元（涉及63人，每人500元至2 000元不等），同時擅自決定降價銷售廢舊物資，造成損失1.4萬元。

其舞弊的手法如下：

1．與租賃公司廠房的江蘇個體經營者串通，擅自將廢舊物資銷售給沒有此項業務來往、也沒有簽訂合同的江蘇個體經營者，并要求其將銷售貨款不交財務而直接交物資處；私自銷售的廢舊物資出門時，借江蘇個體經營者的名義，由江蘇個體經營者以自己在鍛工房加工的少許產品掩蓋，或以其加工的產品或廢料需要出門為由，堂而皇之地將盜賣的廢舊物資辦理出門手續。

2．與簽有合同業務的福建個體經營者截留收入，物資處處長要求福建個體經營者在銷售廢舊物資過程中，一部分銷售的廢舊物資款交財務，另一部分銷售的廢舊物資款截留下來，交到物資處作小金庫。私自截留出售廢舊物資出門時，以部分銷售的廢舊物資辦理出門手續，即以少量的廢舊物資申報并取得出門單，然后以超過出門單標明的廢舊物資實際數量的舞弊手法出門。

3．物資處處長指使綜合室主任，給以門衛送錢物等好處，致使門衛在違規廢舊物資辦理出門時放棄職守。

4．物資處處長明知道廢舊物資銷售及其銷價變動要經過有關部門審核并履行合同手續，但其卻擅自決定將廢舊物資銷售價格降價，造成損失1.4萬元。

由于舞弊性質惡劣，這起案件的主要責任人物資處處長被給予黨內嚴重警告處分和行政免去物資處處長職務的處理，其他人員也受到相應的處理。

集體舞弊行為的難度高于個體的舞弊行為，但因此說集體合謀舞弊行為參加的人數多就容易發現，則值得討論。在此案例中，主要起因是物資處主要領導的一個錯誤決定，參與的另外3個人沒有按崗位職責和規章制度予以抵制，同時由于舞弊者在門衛等重要部門、崗位給予好處，致使舞弊行為暢通無阻。如果不是審計處在年報審計中使用分析性復核時正好選中舞弊者行為的相關數據，則短時間內難以發現。

事后控制不如事前控制。如果規范管理、違章必究、控制到位，舞弊案件是可以避免或及早發現的，可惜的是有些經營者沒有認識到這一點，總是等到舞弊案件發生并造成損失后才尋找補救措施。

這起舞弊案例充分說明了“得控則強，失控則弱，無控則”的道理。