稅務稽查進項稅額轉出的賬務處理

消費稅

一、納稅環節

1.一般是:生產、委托加工、進口

2.雙環節征稅:

①卷煙、電子煙---生產?批發；

②超豪華小汽車（不含稅價格≥130萬）---生產?零售（10％）；

③金銀鉑鉆首飾---只零售

3.三個環節的動作總結:

①生產環節---生產企業對外銷售；

②委托加工環節---受托方向委托方交貨；

③進口環節---報關進口；

只要出現這三個動作?是應稅消費品→一定交雙稅。



二、稅率

1.從價

①雪茄煙36％，煙絲30％，電子煙生產36％+批發11％；

②其他酒10％

③高檔化妝品15％---生產或進口環節不含稅價格≥15元/片or10元/ml

④金銀鉑鉆5％；其他珠寶玉石10％

⑤摩托車---＝250ml3％；＞250ml10％

⑥小汽車

⑦高爾夫球及球具10％

⑧高檔手表20％

⑨游艇10％

⑩木制一次性筷子、實木地板5％

11電池、涂料4％

12鞭炮焰火15％

2.從量

①成品油

②啤酒---甲類（≥3000元/噸）250元/噸；乙類220元/噸

③黃酒240元/噸

總結:

①10％---其他酒類，其他珠寶玉石，＞250ml的摩托車，高爾夫球及球具；

②15％---高檔化妝品，鞭炮焰火；

③5％---金銀鉑鉆，木制一次性筷子，實木地板。

3.復合

①卷煙:

生產---甲類（不含稅金額≥70元/條）56％、乙類36％+0.003元/支；

批發---11％+0.005元/支

②白酒:20％+0.5元/500克



三、組價

1.什么情況存在組價

①自產自用:【成本??（1+成本利潤率）+自用數量??定額稅率】?（1-消費稅稅率）

②委托加工:（材料成本+加工費+委托數量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）

③進口:（完稅關稅價格+關稅+進口數量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）

④視同銷售:與自產自用相同



四、怎么判斷需要交雙稅（增值稅?消費稅）

核心邏輯:應稅消費品?增值稅應稅行為?消費稅征稅環節＝雙稅。



五、押金（要換算為不含稅金額）的處理

①一般貨物:增值稅、消費稅---在逾期/超一年時征稅；

②黃酒、啤酒:增值稅---在逾期/超一年時征稅；消費稅---不征收；

③白酒及其他酒:增值稅、消費稅---在收取時立刻征稅

我用超簡單的話給你講一下
先分清兩種票據


1. 商業承兌匯票：是企業自己承諾付錢，銀行不擔保。


2. 銀行承兌匯票：是銀行擔保付錢的，相當于銀行給企業做了信用背書。
逐個看選項


? A選項：商業承兌匯票到期沒錢還 → 本來欠的是“應付票據”，現在票據作廢了，就變成普通的應付賬款（還是欠對方錢，只是形式變了），所以A是對的。


? B選項：用銀行存款還到期的商業匯票 → 錢從銀行賬戶出去，所以貸記“銀行存款”，B是對的。


? C選項：銀行承兌匯票到期沒錢還 → 銀行會先幫企業把錢付給對方，然后企業就欠銀行錢了，這時候要轉成短期借款，而不是“其他應付款”，所以C是錯的。


? D選項：開出商業承兌匯票 → 按票面金額記“應付票據”，比如開了10萬的票，就記10萬的應付票據，D是對的。
所以這道題錯誤的表述是C?


要不要我幫你整理一張應付票據兩種情況的對比小表，方便你以后一眼區分？

@會計學堂方寧老師 2026.4.19交作業啦

不懂，為什么第二個不是？

 周老師，你看一下我這個題是哪里算錯了的？第二小問，他在甲國100000的股息紅利，按照甲國稅率交了10000，他應該按我國的稅率應該20%.就是20,000的稅款。對于他回來過后，要在我們國家還要再補交10,000的稅款，他的抵免限額應該是10,000呢，我看答案為什么是20,000@周雪琴