讀解傳統全面預算管理的缺陷

傳統全面預算管理自從上個世紀20年代在美國杜邦、通用汽車等公司產生之后，作為一種標準作業程序一直沿用至今，并對現代工商企業的成熟與發展起過重大的推動作用。而隨著經濟全球化的推進和行業競爭的加劇，企業組織的核心正由財務控制逐步轉變為戰略管理，這種基于授權和問責的適應性組織相應需要一種全新的管理程序，如果仍然依賴僵化的傳統預算程序及相關的命令控制型文化，顯然會束縛企業自身的發展，甚至成為管理的障礙。

實際上，在傳統全面預算管理的實施過程中，我們通常會被以下一些難題困擾，也影響著預算作用的發揮：

1.缺乏靈活性。由于預算編制時難以顧及未來不確定性的影響，預算表現為一種不完全的業務方案或業績合約，從而在實際執行中不夠靈活，往往限制業務部門的手腳，不利于鼓勵捕捉新機會，而且作為業績評價依據還將影響其合理性。

2.誘導極小化。由于預算編制中的討價還價，使得預算程序成為一種極小化的操作，設法留有余地以輕易完成預算的現象不可避免，其結果必然形成預算指標寬嚴失當，同時寬松的指標也影響執行中的進取行為和尋求業績突破的需要。

3.與戰略脫節。由于預算通常與短期財務目標相聯系，往往還可能演化為上一年度數據的簡單重復或加成運算，其結果與戰略規劃中的長期目標缺乏銜接，同時也忽視客戶、內部流程以及無形資產的戰略價值。