代收代付已開發票的賬務處理怎么做？

代收代付已開發票的賬務處理怎么做？

答：“收支兩條線”進行賬務處理。代收時：“其他應付款”，代付時，全額沖減“其他應收款”，與實付的差額計入“其他業務收入”。沒開發票不代表不繳納稅款，代付業務發生當月需申報繳納營業稅，不得延期納稅。前提是必須與代付方簽訂服務協議，對代付利潤做約定，否則視同銷售，繳納增值稅。

企業代收代付的款項無論是政府性基金還是代辦的保險費還是代委托方收付的款項，關鍵點是：收取的資金最終屬于委托方，委托方會向支付方開具發票，企業在中間只起到代收代付的作用，因此，此類款項均不作為銷售額確認，不繳納增值稅，企業就此部分的金額不得開具增值稅發票。

企業代收的款項不符合以上規定，代收資金屬于價外費用的性質，應該并入應稅收入，繳納增值稅，屬于一般納稅人，可以開具專用發票。需要注意的是，財稅〔2016〕36號文附件一第37條規定：以委托方名義開具發票代委托方收取的款項不屬于價外費用，不需要計入收入繳納增值稅。

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