預繳增值稅大于應交增值稅怎么做賬務處理

預繳增值稅大于應交增值稅怎么做賬務處理

答：假設A公司2016年6月發生如下業務：異地經營的建安工程收入為100萬，取得該工程分包發票40萬元，本月購進非本項目原材料一批，價款117萬，則本月在異地預繳增值稅為(100-40)÷(1+11%)×2%=1.08萬，本月銷項稅合計為100÷(1+11%)×11%=9.91萬，本月進項稅合計為117÷(1+17%)×
17% + 40 ÷(1+11%)× 11% = 20.96萬，本期進項大于銷項，但已多繳納預繳稅款1.08萬元，如何進行會計處理?

收到工程款時：

借：銀行存款 100

貸：預收賬款 100

預繳稅款時：

借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金 1.08

貸：銀行存款 1.08

結算總成包款時：

借：預收賬款 100

貸：工程結算 100

分包完工驗工時：

借：工程施工——合同成本 40

貸：應付賬款 40

支付分包款時：

借：應付賬款 40

貸：銀行存款 40

結轉收入成本時：

借：主營業務成本 36.04

應交稅費——應交增值稅——進項稅額 3.96

工程施工——合同毛利 60

貸：主營業務收入 90.09

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 9.91

工程結算與工程施工對沖結平時：

借：工程結算 100

貸：工程施工——合同成本 40

——合同毛利 60

購入原材料時：

借：原材料 100

應交稅費——應交增值稅——進項稅額 17

貸：銀行存款 117

期末結轉多交增值稅：

借：未交增值稅 1.08

貸：應交稅費——應交增值稅——轉出多交增值稅 1.08

不知道小編給大家舉的這個例子大家是否都明白了，如果你們還有其他的問題，歡迎向我們的老會計答疑咨詢。預繳增值稅大于應交增值稅怎么做賬務處理解答完了，感謝大家閱讀!