票據貼現利息記入哪個科目？

票據貼現利息記入哪個科目？

應收票據貼現息計入財務費用.

企業持未到期的應收票據向銀行貼現,應按實際收到的金額(即減去貼現息后的凈額),借記"銀行存款"科目,按貼現息部分,借記"財務費用"等科目,按商業匯票的票面金額,貸記本科目(符合金融資產轉移準則規定的金融資產終止確認條件的)或"短期借款"科目(不符合金融資產轉移準則規定的金融資產終止確認條件的).貼現的商業承兌匯票到期,因承兌人的銀行存款賬戶不足支付,申請貼現的企業收到銀行退回的商業承兌匯票時,按商業匯票的票面金額,借記"應收賬款"科目,貸記"銀行存款"科目.申請貼現企業的銀行存款賬戶余額不足,銀行作逾期貸款處理,借記"應收賬款"科目,貸記"短期借款"科目.

例題：貼現賬務處理中的問題分析

案例描述:20×1年10月4日,某公司將持有的一張票面金額為100 000元、票面利率為6%的商業匯票向銀行貼現.已知該票據的出票日期為20×1年8月1日,票據期限6個月,即次年2月1日到期.銀行貼現率為9%.

案例分析:

票據到期值=票面金額+票據到期利息=100 000+100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)

貼現利息=票據到期值×(貼現天數÷360)×貼現率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)

實付貼現金額=票據到期值-貼現利息=103 000-3 090=99 910(元)

本例中,銀行實付貼現金額為99 910元,小于票面金額100 000元.實務中有人參照無息票據貼現方法進行賬務處理,即利息收入=票據面值-實付貼現金額,其會計分錄為:

借:貼現資產--面值  100 000

貸:吸收存款--貼現申請人戶  99 910

利息收入  90

到期收到款項時,再做分錄:

借:聯行往來科目  103 000

貸:貼現資產--面值  100 000

利息收入  3 000

票據貼現的本質是一種質押貸款,貼現申請人為獲得資金而將票據質押給銀行,銀行按票據到期值發放貸款,但同時扣收貼現利息的一種交易.提前扣收的貼現利息是貼現日至票據到期日這段時間的收入,因此不能將其全計入貼現日所在期間,而應將其分攤到每個受益期.

票據貼現利息記入哪個科目？上文小編為大家介紹了票據貼現利息的案例分析，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！