帶息票據貼現賬務處理如何做？

帶息票據貼現賬務處理如何做？

貼現賬務處理中的問題分析

例:20×1年10月4日,某公司將持有的一張票面金額為100 000元、票面利率為6%的商業匯票向銀行貼現.已知該票據的出票日期為20×1年8月1日,票據期限6個月,即次年2月1日到期.銀行貼現率為9%.

分析:

票據到期值=票面金額+票據到期利息=100 000+100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)貼現利息=票據到期值×(貼現天數÷360)×貼現率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)

實付貼現金額=票據到期值-貼現利息=103 000-3 090=99 910(元)

本例中,銀行實付貼現金額為99 910元,小于票面金額100 000元.實務中有人參照無息票據貼現方法進行賬務處理,即利息收入=票據面值-實付貼現金額,其會計分錄為:

借:貼現資產--面值 100 000

貸:吸收存款--貼現申請人戶 99 910

利息收入 90

到期收到款項時,再做分錄:

借:聯行往來科目 103 000

貸:貼現資產--面值 100 000

利息收入 3 000

票據貼現的本質是一種質押貸款,貼現申請人為獲得資金而將票據質押給銀行,銀行按票據到期值發放貸款,但同時扣收貼現利息的一種交易.提前扣收的貼現利息是貼現日至票據到期日這段時間的收入,因此不能將其全計入貼現日所在期間,而應將其分攤到每個受益期.

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