現金流量表企業收到其他企業借款利息收入怎么做

現金流量表企業收到其他企業借款利息收入怎么做

答：需要與現金流量表中對本金的放出和收回的列報項目采用同一原則處理。如果本金的借出和收回作為投資活動的，則取得的利息收入也作為投資活動;如果本金的現金流量作為經營活動的，則利息收入的現金流量也屬于經營活動。一般可根據以下因素判斷本金的現金流量應屬于經營活動還是投資活動：借出款項的目的、期限、發生頻率、是否計息、與正常經營活動的關系密切程度等。

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企業之間的借款在現金流量表中怎么填列?

企業之間的借款在一定程度上具有投資或開辦性質的借出款，應作為“支付的其他與投資活動有關的現金”填報，而不要填報為“投資支付的現金”，因為“投資支付的現金”項目主要是指明確的權益性長期股權投資及股票、債券等現金等價物以外的金融資產投資。新《長期股權投資準則》及其應用指南規定，投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及“其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益”減記至零為限，投資企業負有承擔額外損失的情況除外。“其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益”，通常是指長期應收項目。比如，企業對被投資單位的長期債權，該債權沒有明確的清收計劃、且在可預見的未來期間不準備收回的，實質上構成對被投資單位的凈投資。

當然，如果收到現金還款，應填報為“收到其他與投資活動有關的現金”，不要填報為“收回投資收到的現金”，因為“收回投資收到的現金”項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產而收到的現金。

企業之間拆借，收取資金占用費或無償借款，應作為“支付的其他與投資活動有關的現金”填報。

我們知道，資金占用費視同借款利息，該借款應視為債權投資。如果收到現金還款或收取資金占用費，應填報為“收到其他與投資活動有關的現金”。收取資金占用費不能填報為“取得投資收益收到的現金”，因為該項目是對應本期或以前各期“投資支付的現金”項目的。

從其他企業借入的現金款項，應作為“收到的其他與籌資活動有關的現金”填報。不要填報為“借款收到的現金”，因為該項目主要是企業從金融機構舉借各種長短期借款和對外發行債券而收到的現金。

歸還借款支付現金，應填報為“支付其他與籌資活動有關的現金”。不要填報為“償還債務所支付的現金”。“償還債務所支付的現金”項目是對應本期或以前各期“借款收到的現金”項目的，主要反映歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。