一般納稅人工程掛靠賬務全程處理

一般納稅人工程掛靠賬務全程處理

答：值得說明的是，對于掛靠經營的企業，存在著掛靠企業以現金形式向被掛靠企業支付掛靠管理費的方式，被掛靠企業將收到的掛靠管理費作為小金庫管理，不進行相應的會計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內。

對于掛靠經營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質的施工企業，另一類是沒有資質的或者資質較低的企業掛靠有資質的企業的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。

掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(包含企業所得稅)。掛靠的收費方式有以下幾種：1、按照合同價款提取百分點;2、按合同價款提取百分點后，還要按照結算價高出合同價款的部分再提取一個百分點;3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。

在會計處理過程中要注意三個方面的問題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人;二是每次劃款均必須由掛靠人提供發票;三是工程結算后掛靠人，必須向稅務繳稅的稅票必須返回原件。

例：張某以某省路橋工程公司的名義，與甲方(建設方)簽訂了建筑施工合同，合同總價2000萬。張某與某省路橋工程公司掛靠協議約定，張某按合同總價的3%支付省路橋工程公司掛靠費60萬元，相關營業稅金及附加由張某自行負擔，以某省路橋工程公司名義繳納。

某省路橋工程公司的會計處理如下：

1、收到甲方撥款：

借：銀行存款 2000

貸：應收帳款--甲方 2000

2、撥付掛靠單位工程款時：

借：內部往來 --某某項目 1940

貸：現金(銀行存款) 1940

3、掛靠方提供發票時：

(1)材料、設備、其他直接費、間接費發票時

借：工程施工--某某項目 1000

貸：內部往來 1000

(2)工資表

借：工程施工--某某項目 (直接人工費) 500

工程施工--某某項目 (間接人工費) 100

貸：應付工資 600

同時： 借：應付工資 600

貸： 內部往來 600

(3)、稅票：

借：主營業務稅金及附加2000*3.36%=67.2

貸：應交稅金-營業稅2000*3%=60

應交稅金-城建稅60*7%=4.2

其他應交款-教育附加60*3%=1.8

其他應交款-地方教育附加60*2%=1.2

借：應交稅金-營業稅2000*3%=60

應交稅金-城建稅60*7%=4.2

其他應交款-教育附加60*3%=1.8

其他應交款-地方教育附加60*2%=1.2

貸：內部往來 67.2

4、工程結算時：

借：應收帳款--甲方 2000

貸：工程結算 2000

5、結轉工程結算項目：

借：工程結算 2000

貸：工程施工—毛利=2000-1600=400

貸：工程施工--成本項目 1600

6、結轉收入成本

借：主營業務成本 1600

借：工程施工--毛利 400

貸：主營業務收入 2000

好了，關于一般納稅人工程掛靠賬務全程處理內容小編已經給大家介紹完了，如果你們還有其它疑問的話，可以直接向我們的答疑老師進行咨詢提問，我們將會為你解決問題!