跨年度發票的報銷入賬合規要求

跨年度發票的報銷入賬合規要求

一、跨年發票的入賬規定

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，納稅人應當按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料。對于跨年度的費用發票，如果當年度已經進行了匯算清繳工作，企業需做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。若跨年發票需要入賬的當年還未做匯算清繳工作，只要在匯算清繳之前取得跨年發票就允許所得稅稅前扣除，此時無需做專項申報。

二、發票管理的相關要求

《中華人民共和國發票管理辦法》規定，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。對于跨年的發票，雖然可以入賬，但需注意發票的真實性和合法性，以及是否符合企業的內部管理規定。如果存在違反發票管理規定的行為，稅務機關有權依法進行處理。

三、增值稅納稅期限的規定

此外，《中華人民共和國增值稅暫行條例》明確了增值稅的納稅期限，納稅人應按照規定期限進行納稅申報。對于跨年度的增值稅專用發票，其抵扣進項稅額的權限可能受到180天認證期限的限制。因此，在處理跨年發票時，還需關注增值稅的相關規定。

跨年度的發票要怎么處理呢？

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

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