進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理分錄

一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如集體福利、個(gè)人消費(fèi))

企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利(如職工食堂)或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出：

分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：原材料/庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

二、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失

因管理不善導(dǎo)致貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出：

分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

經(jīng)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)損失：

借：管理費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)外支出等)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

三、出口貨物不得免征和抵扣稅額

實(shí)行“免抵退”辦法的企業(yè)，出口貨物不符合退稅條件的部分，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

四、紅字專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

因銷售退回等情形，取得紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，需沖銷已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

分錄：

借：應(yīng)付賬款等

貸：原材料/庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時(shí)，不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況包括：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

發(fā)生上述情況，但企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已發(fā)生抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理分錄如何入賬？整體上來(lái)說(shuō)，相信你們讀完上文之后應(yīng)該都一定程度上的認(rèn)知，上文提及到的各種情形下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，學(xué)員們?cè)诤笃谟龅降臅r(shí)候可以參考上文處理方式來(lái)執(zhí)行。但是，有些時(shí)候企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額多余的部分也可以不用處理，直接留到下一期繼續(xù)抵扣的。如果你們對(duì)此內(nèi)容有什么疑問(wèn)的，都是可以來(lái)本網(wǎng)站上免費(fèi)咨詢和學(xué)習(xí)。