案例分析路面工程無成本發票如何處理？

案例分析路面工程無成本發票如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規定：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此，對于核定征收的企業，賬務處理要求沒有這么嚴格，賬務肯定不健全，才會核定征收，核定征收有核定定額和核定定率（由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法），如果成本實在取不了發票，最好自制原始憑證入賬，如果不入賬的話，就不能反應企業的真實財務狀況。

因此對于路面工程無成本發票如何處理，可以看一個這個案例：

【案例分析】

一制造企業實行零庫存管理，原材料根據訂單所需來購買，用多少買多少。2015年12月購買的材料中有200000元未取得發票，產品全部完工并已出售。

2015年12月的會計處理

借：原材料 200000

貸：應付賬款—暫估應付賬款 200000

2016年1月初的會計處理，首先紅沖上個月的暫估：

借：原材料 -200000

貸：應付賬款—暫估應付賬款 -200000

如果在2016年5月底之前取得發票，會計處理如下：

借：原材料 200000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34000

貸：應付賬款 234000

如果在2016年5月底之前未取得發票。由于2015年12月購買的材料全部用于生產產品了，并已全部出售。即全部作為2015年的成本減少了利潤。如果至2016年5月底還沒能取得發票，企業所得稅匯算清繳就要做納稅調增200000元。假設當年的企業所得稅稅率為25%。

2016年5月的會計處理原理同例2，這里不再敘述。6月1日及以后取得該材料發票時

借：原材料 200000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34000

貸：應付賬款 234000

2016年6月或年底，假設本來應該交納企業所得稅80000元。所屬期2015年調增的應納稅所得額1000元，于今年調減，由此而減少的企業所得稅，會計處理如下：

借：所得稅費用 80000

貸：遞延所得稅資產 50000（200000×25%）應交稅費—應交企業所得稅 30000

路面工程無成本發票如何處理，看完會計學堂給您帶來的案例您是否明白了呢？如果對此您有所懷疑，您最好是結合本篇文章的案例，再與您實際情況的進行對比，這樣才是真正的掌握這一知識點。