案例分析小微企業免稅會計分錄怎么寫？

案例分析小微企業免稅會計分錄怎么寫？

答：對于小微企業免稅會計分錄，會計學堂為您整理了如下：

一、小規模增值稅企業正常繳納（大于3萬或9萬的）

例一：A商業企業為小規模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元，增值稅稅額為3000.00。

會計處理時

借：應收賬款或銀行存款103000.00

貸：主營業務收入100000.00

應交稅費-應交增值稅3000.00

交稅時

借：應交稅費-應交增值稅3000.00

貸：銀行存款3000.00

然而正常繳納時比較簡單

二、小于3萬或9萬的會計處理

A商業企業小規模納稅人假如本季度不含稅銷售額是80000.00元，稅額是2400.00元

（1）會計處理時

借：應收賬款或銀行存款82400.00

貸：主營業務收入80000.00

應交稅費-應交增值稅2400.00

很明顯在按季申報的情況下，本季度銷售金額已經小于9萬。

按政策規定在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

此時會計處理如下

借：應交稅費-應交增值稅2400.00

貸：營業外收入-小規模減免稅款2400.00

例二的會計處理表面上看確定了應收、主營收入及轉入的營業外收入應該沒問題。

接下來就是我們討論的重點，有的同行認為如果國家沒有免2400元增值稅那應該還有一部份附加稅？那這個附加稅費也需要同時轉到營業外收入啊才對。下面通過會計分錄處理來分析討論，假如附加稅率合計是11%，那本月還需要先計提264元附加稅，然后再轉營業外收入。

（2）會計處理如下

提時 借：營業稅金及附加264.00

貸：應交稅費-各項附加稅計264.00

轉營業外收入 借：應交稅費-各項附加稅計264.00

貸：營業外收入-小規模附加減免264.00

根據這二筆的會計處理大家不難看出，如里附加稅費計提的話損益類的科目“營業稅金及附加”增加264元，結轉時會轉入到“本年利潤”的借方，而“營業外收入”也同時增加了264元，結轉時轉入到“本年利潤”的貸方，就這二筆處理結果而言，“本年利潤”科目是平的。

國家稅務總局公告2016年第23號第六條第（二）項：增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

對于小微企業免稅會計分錄怎么寫，會計學堂就給您整理了上述兩個案例，看完本篇文章的案例分析相信您應該有所啟發了。更多會計方面的知識，就來會計學堂網站吧！