期貨套期保值會計處理

期貨套期保值會計處理

套期保值的會計及賬務處理 公允價值套期:

(l)套期工具為衍生工具的,套期工具公允價值變動形成的利得或損失應當計入當期損益;套期工具為非衍生工具的,套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應當計入當期損益.

(2)被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益,同時調整被套期項目的賬面價值.

現金流量套期:

(l)套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,應當直接確認為所有者權益,并單列項目反映.該有效套期部分的金額,按照下列兩項的絕對額中較低者確定:套期工具自套期開始的累計利得或損失;被套期項目自套期開始的預計未來現金流量現值的累計變動額.

(2)套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分(即扣除直接確認為所有者權益后的其他利得或損失),應當計入當期損益.

(3)被套期項目為預期交易,且該預期交易使企業隨后確認一項資產或一項負債的,原直接確認為所有者權益的相關利得或損失,應當在該資產或負債影響企業損益的相同期間轉出,計入當期損益.但是,企業預期原直接在所有者權益中確認的凈損失全部或部分在未來會計期間不能彌補時,應當將不能彌補的部分轉出,計入當期損益.

境外經營凈投資套期:

(l)套期工具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分,應當直接確認為所有者權益,并單列項目反映.處置境外經營時,上述在所有者權益中單列項目反映的套期工具利得或損失應當轉出,計入當期損益.

(2)套期工具形成的利得或損失中屬于無效套期的部分,應當計入當期損益.

套期保值是什么意思?

套期保值,俗稱"海琴",又稱對沖貿易,是指交易人在買進(或賣出)實際貨物的同時,在期貨交易所賣出(或買進) 同等數量的期貨交易合同作為保值.它是一種為避免或減少價格發生不利變動的損失,而以期貨交易臨時替代實物交易的一種行為.

套期保值的交易原則

1.交易方向相反原則.

2.商品種類相同原則.

3.商品數量相等原則.

4.月份相同或相近原則.

套期保值的基本特征

某一時間點,在現貨市場和期貨市場對同一種類的商品同時進行數量相等但方向相反的買賣活動,即在買進或賣出實貨的同時,在期貨市場上賣出或買進同等數量的期貨,經過一段時間,當價格變動使現貨買賣上出現盈虧時,可由期貨交易上的虧盈得到抵消或彌補.從而在"現"與"期"之間、近期和遠期之間建立一種對沖機制,以使價格風險降低到最低限度.

套期保值的理論基礎

現貨和期貨市場的走勢趨同(在正常市場條件下),由于這兩個市場受同一供求關系的影響,所以二者價格同漲同跌;但是由于在這兩個市場上操作相反,所以盈虧相反,期貨市場的盈利可以彌補現貨市場的虧損,或者現貨市場的升值由期貨市場的虧損抵消.

套期保值的作用

企業生產經營決策正確與否的關鍵,在于能否正確地把握市場供求狀態,特別是能否正確掌握市場下一步的變動趨勢.期貨市場的建立,不僅使企業能通過期貨市場獲取未來市場的供求信息,提高企業生產經營決策的科學合理性,真正做到以需定產,而且為企業通過套期保值來規避市場價格風險提供了場所,在增進企業經濟效益方面發揮著重要的作用.歸納起來,套期保值在企業生產經營中的作用:

1.確定采購成本,保證企業利潤.供貨方已經跟需求方簽訂好現貨供貨合同,將來交貨,但供貨方此時尚無需購進合同所需材料,為避免日后購進原材料時價格上漲,通過期貨買入相關原材料鎖定利潤.

2.確定銷售價格,保證企業利潤.生產企業已經簽訂采購原材料合同,通過期貨賣出企業相關成品材料,鎖定生產利潤.

3.保證企業預算不超標.

4.行業原料上游企業保證生產利潤.

5.保證貿易利潤.

6.調節庫存.

以上詳細介紹了期貨套期保值會計處理怎么做,也介紹了套期保值是什么意思.通過本文的介紹,我們可以知道,期貨套期保值的會計處理的制作方法應如本文所講,套期保值的意思應該是交易人再買進或者是賣出實際貨物的同時,在期貨交易所賣出(或買進) 同等數量的期貨交易合同作為保值.