房產稅減免會計處理怎么做？

房產稅減免會計處理怎么做？

【問題】

我單位執行《企業會計準則》,上年度已將100萬元房產稅列入管理費和應交稅金,本年度接到稅務局通知減免上年度房產稅30萬元,我們該如何處理?

【解答】

按《企業會計準則第16號--政府補助》應用指南的規定,稅收返還是政府按照國家有關規定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款,屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助(增值稅出口退稅不屬于政府補助).除稅收返還外,稅收優惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優惠并未直接向企業無償提供資產,不作為本準則規范的政府補助.

按其規定,如果所涉及稅款已經繳納,按稅務局的通知要予以返還,或者即征即退的,應該按政府補助準則規定作為政府補助收入處理,即借記"其他應收款"、"銀行存款"等,貸記"營業外收入".

如果尚未繳納(也不需繳納)而直接予以減免部分房產稅的,則不需要按政府補助準則規定處理.如果企業在年度結賬前接到減免通知的,直接做紅字憑證對應沖減"管理費用"和"應交稅費--應交房產稅"即可;如果已經做了年終結轉,但尚未進行所得稅匯算清繳,應該按《企業會計準則第29號--資產負債表日后事項》調整事項的規定進行處理,即借記"應交稅費-應交房產稅",貸記"以前年度損益調整",并相應調整應交所得稅額及利潤分配各項目.如果是在所得稅匯算清繳之后收到通知,參照《國家稅務總局關于執行需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發[2003]45號)辦理:"企業年終申報納稅前發生的資產負債表日后事項,所涉及的應納所得稅調整,應作為會計報告年度(注:所屬年度)的納稅調整;企業年終申報納稅匯算清繳后發生的資產負債表日后事項,所涉及的應納所得稅調整,應作為本年度(注:所屬年度的次年)的納稅調整."

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