合并報表如何繳納企業所得稅?

合并報表如何繳納企業所得稅?

集團內部資產交易所產生的未實現損益進行抵銷處理是編制合并報表的重要工作之一.

凡是合并抵銷分錄中,述及減少企業集團利潤的,應借方登記:遞延所得稅資產科目,貸方登記:所得稅費用科目;凡是合并抵銷分錄中,述及增加企業集團利潤的應該做相反的所得稅費用抵銷分錄.

抵銷利潤時,所得稅費用也應進行抵銷.

案例:假設上例產品次年實現了對外銷售,價格為1150萬元,A公司實現利潤150萬元(1150-1000),相關的所得稅費用為37.5萬元,已經在A公司的個別報表中列報.從企業集團來說,該筆銷售業務的銷售利潤應該是350萬元(1150-800),不是150萬元(1150-1000),其原因是:從企業集團視角,成本是800萬元,而非1000萬元.

次年末編制合并報表時的抵銷分錄為:借:期初未分配利潤200貸:營業成本200去年是抵銷期末存貨的價值,今年由于該存貨已經實現對外銷售,所以應該抵消營業成本.

與利潤相關的所得稅費用,不是37.5萬元,而應該是87.5萬元,所以應把上年度編制合并報表時確認的遞延所得稅資產50萬元轉回,調增所得稅費用,工作底稿上應做以下抵消分錄:借:所得稅費用50貸:遞延所得稅資產50這是因為在合并利潤表里列報的與此項銷售業務相關的利潤有350萬元,相應的所得稅費用應該是87.5萬元,這樣才能使費用與收入相配比.

以上是集團內部商品交易形成的未實現損益及其所得稅費用的抵銷處理.集團內部的固定資產、無形資產交易,也同樣存在未實現損益以及所得稅費用的抵銷問題.

總分公司合并繳納企業所得稅會計處理是怎樣的?

如果是分公司,不需要做分錄.總公司把你的報表數據匯總后計算所得稅就可以.

一、總分機構匯總納稅:

1、包括兩種情形:

(1)居民企業對于不具有法人資格的營業機構的匯總納稅;(自動匯總)

(2)非居民企業在境內設立兩個以上機構、場所的,經稅務機關審核,可以由主要機構、場所匯總繳納所得稅.(稅務審批)

2、 居民企業對于非法人營業機構的匯總納稅現行文件:

(1)《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發〈跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法〉的通知》(財預[2008]10號);

(2)《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發[2008]28號)

貴公司的分公司以前是單獨繳納稅款,2008年實行新的企業所得稅法后,屬于自動匯總納稅,對跨省市的總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構實行就地預繳企業所得稅,按財預[2008]10號和國稅發[2008]28號處理.

以上整理的內容信息,就是我們關于"合并報表如何繳納企業所得稅?"這一問題的詳細解答.母公司和子公司的合并報表,是我們比較常見的一種操作.涉及到的企業所得稅處理,可以根據上述文字來進行處理,相應的會計處理也已經奉上.