進項稅額轉出應該填非即征即退嗎？

問：進項稅額轉出應該填非即征即退嗎？

答：不一定，看情況。

問：附表二第二部分“進項稅額轉出額”的填寫，需要企業注意哪些地方？

附表二第二部分“進項稅額轉出額”主要涉及兩種類型的進項稅額轉出：

（1）填寫納稅人已經抵扣，但按稅法規定不允許抵扣，需作進項稅額轉出的部分；

（2）發生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應從當期的進項稅額中扣減。

納稅人填寫時需注意：

（1）納稅人進項稅額轉出欄次需要填寫準確，比如：不能將紅字專用發票通知單注明的進項稅額填入第23行“其他應作進項稅額轉出的情形”，而應填入第20行“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”。

（2）購貨方當月開具紅字發票通知單，若需作進項稅額轉出的，不論銷貨方是否已開具紅字發票，不論購貨方是否已收到對方的紅字發票，購買方必須在取得紅字發票通知單的當月從當期進項稅額中轉出，在次月納稅申報時將需要轉出的稅額填入附表二，不可多轉或少轉，不可提前或滯后，否則防偽稅控抄報稅時系統無法對紅字發票通知單進行核銷。

（3）購買方取得的紅字專用發票不需要認證，直接在附表二第20行轉出，若企業已經將紅字發票認證，在第23行填寫負數進行更正。

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