現(xiàn)金流量表的編制方法是怎樣的?

現(xiàn)金流量表的編制方法:1.直接法和間接法;2.工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法.我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表,同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息.

第一步:編制表格

用"逆向編制法"首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,其次用"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"-"籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"-"投資活動(dòng)產(chǎn)生的流量?jī)纛~"求出"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~".

用"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"-附表中從凈利潤(rùn)-固定資產(chǎn)折舊-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)至經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少(或增加)的金額,求出經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(或減少)行中.

第二步:測(cè)試正確與否

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少金額+《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的"年初數(shù)"金額=《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的"年末數(shù)"金額.

注意三方面情況:固定資產(chǎn)清理科目-當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生清理狀況時(shí),一定涉及固定資產(chǎn)原值減少、固定資產(chǎn)折舊額減少、固定資產(chǎn)變賣(mài)收入增加、處置固定資產(chǎn)損失(或收益)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失發(fā)生等項(xiàng)目.

貸款及貸款利息的填報(bào)-《現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度》核算利息是在"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目中核算的.因此,在填入"償付利息"所支付的現(xiàn)金時(shí),同時(shí)也必須填入補(bǔ)充資料中的"財(cái)務(wù)費(fèi)用"內(nèi).

負(fù)債合計(jì)中,要剔除短期借款、預(yù)提費(fèi)用科目的金額數(shù).

第三步:填寫(xiě)"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)流"

填寫(xiě)"現(xiàn)金流入合計(jì)".按照填報(bào)要求,應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入凈額的.中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個(gè)銀行存款賬戶,并且大額現(xiàn)金均存入銀行.為此,只要將銀行存款賬戶借方累計(jì)發(fā)生額+少量的"坐支現(xiàn)金"就可以作為"現(xiàn)金流入合計(jì)"填入表中了.

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計(jì)算公式:銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷(xiāo)售收入本年累計(jì)數(shù)-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))+(預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)).

收到稅費(fèi)返還,指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項(xiàng)稅款,如出口退稅等(代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還不包括在內(nèi)).

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式:收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì)-銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費(fèi)返還.

現(xiàn)金流出小計(jì)的計(jì)算公式:現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~.

購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計(jì)算公式:購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷(xiāo)售成本+(預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))-(應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))+(存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)).

支付給職工以及支付的現(xiàn)金,按"應(yīng)付職工薪酬"賬戶借方累計(jì)發(fā)生額填入.

支付的各項(xiàng)稅費(fèi),按"應(yīng)付稅金"、"其他應(yīng)交款"兩賬戶"本期借方發(fā)生額"填入.

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式:現(xiàn)金流出合計(jì)-購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項(xiàng)稅費(fèi).

編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量外,還對(duì)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化起到檢查作用.例如,上繳上年度所得稅不通過(guò)"本年利潤(rùn)"賬戶,應(yīng)直接計(jì)入"未分配利潤(rùn)"賬戶等.

現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是什么?

編制現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制,現(xiàn)金流量表的編制是企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法或者間接法來(lái)編制現(xiàn)金流量表,直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量.

采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí),一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng),然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量.采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí),可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"現(xiàn)金流量表的編制方法是怎樣的?"這一問(wèn)題的詳細(xì)解答.通常我們?cè)诰幹片F(xiàn)金流量表的時(shí)候,會(huì)采用間接法和直接法,具體的編制過(guò)程,可以參考上述內(nèi)容.除此之外,小編還延伸介紹了現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ).