預(yù)收款需要交稅嗎

一般來(lái)講,正常貨物銷(xiāo)售的預(yù)收款由于納稅義務(wù)尚未發(fā)生,而且也沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票,因此不需要繳納增值稅.

借:銀行存款  100萬(wàn)元

貸:預(yù)收賬款-客戶(hù) 100萬(wàn)元

但是請(qǐng)注意以下幾種特殊情況,預(yù)收款就要繳納增值稅:

情況一:

不動(dòng)產(chǎn)租賃收取的租金,就要繳納增值稅.

政策:

根據(jù)財(cái)稅「2016」36號(hào)附件1第四十五條:(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.(財(cái)稅「2017」58號(hào)修改,建筑服務(wù)收到預(yù)收款不屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)).

情況二:

建安企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收到預(yù)收款,需要預(yù)繳增值稅.

政策:

根據(jù)財(cái)稅[2017]58號(hào)文件《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》規(guī)定:

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%.

情況三:

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式預(yù)收的房款,需要預(yù)繳增值稅.

政策:

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(八)項(xiàng)第9點(diǎn)規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

建筑企業(yè)收到預(yù)收款后是否要預(yù)征增值稅?

(一)根據(jù)財(cái)稅【2017】58號(hào)第三條:

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅.按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅.

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%

(二)如果建筑企業(yè)是小規(guī)模納稅人,則按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))執(zhí)行:

第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅.

第二條規(guī)定,適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策.

第六條規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款.

上文介紹預(yù)收款需要交稅嗎,通過(guò)上文我們也了解到了具體內(nèi)容,不需要.因?yàn)轭A(yù)收貨款時(shí),收入還沒(méi)有實(shí)現(xiàn).這是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債.我們可以參考上文處理,以上就是全部?jī)?nèi)容了,需要注意的是我們應(yīng)該了解相關(guān)操作,感謝你的閱讀,歡迎持續(xù)關(guān)注本官網(wǎng)資訊更新!