固定資產報廢如何做稅務處理

固定資產報廢如何做稅務處理

1、固定資產報廢時,首先進入固定資產清理科目.

借:固定資產清理

借:累計折舊

貸:固定資產(原值)

2、清理過程中發生的費用以及應交的稅金

借:固定資產清理

貸:應交稅金一應交營業稅

貸:銀行存款或現金

3、清理收回收入

借:銀行存款

貸:固定資產清理

固定資產報廢時,應先由使用部門和固定資產管理部門提出申請,按報廢清理對象填制"固定資產報廢單",詳細說明固定資產的技術狀況和報廢原因,經有關部門進行技術鑒定,經企業領導或上級部門批準后作為企業進行固定資產清理業務的憑證,據以進行清理.

固定資產報廢能否做進項稅額轉出?

固定資產不需要做進項稅額轉出.稅法中只對存貨類的一些事項作了規定,需要做進項稅額轉出,而沒有對固定資產作相關規定.

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規定可得,以下項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

綜上所述,企業發生的固定資產報廢并不屬于上述需要做進項稅額轉出的情形,所以固定資產報廢不需要做進項稅額轉出.

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